2017稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的審核

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：文博2017-02-24 14:17:03

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納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的審核

房產(chǎn)用途	納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)	從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起
其他情況	從之次月起

　　【提示】審查時(shí)，注意對(duì)于新建、改造、翻建的房屋，已辦理驗(yàn)收手續(xù)或未辦理驗(yàn)收手續(xù)已經(jīng)使用的，是否按規(guī)定期限申報(bào)納稅，有無拖延納稅期限而少計(jì)稅額的問題。

　　【例題?單選題】下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是( )。

　　A.納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租本企業(yè)建造的商品房，自房屋交付之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅

　　D.納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之日的次月起繳納房產(chǎn)稅

　　【答案】C

房產(chǎn)稅的會(huì)計(jì)核算

　　1.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅應(yīng)在“管理費(fèi)用”中列支。

　　(1)計(jì)提時(shí)：

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　(2)實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　貸：銀行存款等

　　2.與房產(chǎn)出租有關(guān)的房產(chǎn)稅應(yīng)列在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。

　　(1)計(jì)提時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　(2)實(shí)際繳納時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　　貸：銀行存款等

　　【例題·簡(jiǎn)答題】某公司為增值稅一般納稅人，為改善辦公條件，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)于2017年2月10日開始，將原四層的辦公樓進(jìn)行改擴(kuò)建，新辦公樓于2017年10月18日建成并投入使用。

　　經(jīng)審核企業(yè)賬面記錄，原辦公樓的賬面原值為500萬元，已計(jì)提折舊16年，累計(jì)折舊為400萬元。新建辦公樓附屬設(shè)施的購(gòu)置成本為5000萬元，增值稅為850萬元;辦公樓裝修費(fèi)用為1000萬元，增值稅為110萬元;中央空調(diào)購(gòu)置成本為200萬元，增值稅為34萬元，電梯購(gòu)置成本為300萬元，增值稅為51萬元，以上均取得增值稅專用發(fā)票，并且已經(jīng)認(rèn)證，符合相關(guān)抵扣要求。根據(jù)該公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定，中央空調(diào)和電梯單獨(dú)作固定資產(chǎn)核算。

　　假定該公司所在地規(guī)定房產(chǎn)稅的計(jì)稅余值是按房產(chǎn)原值一次減除20%的以后的余額，該公司已在房產(chǎn)改擴(kuò)建前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送相關(guān)的證明資料。計(jì)算房產(chǎn)原值時(shí)不考慮土地價(jià)格(2013年改編)

　　問題：

　　1.說明該辦公樓2017年度房產(chǎn)稅應(yīng)當(dāng)納稅時(shí)間和不應(yīng)當(dāng)納稅的起止時(shí)間。

　　2.分別說明辦公樓重建前后的房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)，并計(jì)算該辦公摟2017年度應(yīng)納房產(chǎn)稅。

　　3.說明辦公樓重建后企業(yè)所得稅的最低折舊年限。

　　4.說明該公司購(gòu)入的中央空調(diào)和電梯的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣?

　　5.編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

　　【答案】

　　1.該辦公樓2017年度房產(chǎn)稅應(yīng)稅時(shí)間為：2017年1月-2月，11月-12月。該辦公樓2017年度房產(chǎn)稅不需要計(jì)算納稅的時(shí)間為：3月-10月。

　　2.辦公樓重建前房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)

　　=500×(1-20%)=400(萬元)

　　辦公樓重建后房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)

　　=(500-400+5000+1000+200+300)×(1-20%)