2017年高級會計師考試案例分析（2.23）

來源：東奧會計在線責編：2017-02-23 13:29:21

　　東奧會計在線高級會計師頻道提供：本篇為2017年高級會計師考試案例分析。

　　【案例分析】

　　根據財政部等五部委發(fā)布的《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內部控制配套指引》的要求，在境內外同時上市的乙公司于2013年末召開內部控制體系建設專題會議，部署實施企業(yè)內部控制體系建設。在專題會議上，公司管理層成員發(fā)言要點如下：

　　董事長：為了制定長遠的發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃，在董事會下設立戰(zhàn)略委員會，負責發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃的管理工作。企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略委員會對發(fā)展目標和戰(zhàn)略規(guī)劃進行可行性研究和科學論證，形成發(fā)展戰(zhàn)略建議方案，最終的發(fā)展戰(zhàn)略方案報經董事會批準實施。企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方案一經批準，不得變更。

　　總經理：為全面推進內部控制體系的建設工作，需要成立專門的內部控制領導小組，建議由董事長任領導小組組長，本人擔任副組長。內控領導小組下設內控辦公室，內控辦公室負責辦理內部控制的日常工作以及定期向公司審計委員會報告內部控制的執(zhí)行情況。審計委員會隸屬公司董事會，負責內部控制工作的監(jiān)督檢查，受理有關員工投訴，督促管理層及時改正內控不足。審計委員會負責人及其成員只需具備良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力。

　　人力資源總監(jiān)：企業(yè)應當按照有關法律法規(guī)規(guī)定，結合企業(yè)實際，建立健全員工退出機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施。對考核不能勝任崗位要求的員工，應當及時暫停其工作，按照規(guī)定的權限和程序解除勞動合同。

　　內部審計總監(jiān)：董事會授權內審部門負責內部控制評價的具體組織實施工作，從內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監(jiān)督等要素入手，對內部控制的設計與運行情況進行全面評價。建議聘請具有期貨資質的會計師事務所對企業(yè)的內部控制評價進行審計。

　　要求：根據《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內部控制配套指引》，逐項分析判斷乙公司管理層上述成員的發(fā)言存在哪些不當之處，并逐項簡要說明理由。

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　　【答案】

　　1.第(1)項內容存在不當之處。

　　不當之處一：最終的發(fā)展戰(zhàn)略方案報經董事會批準實施存在不當。

　　理由：企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略方案經董事會審議通過后，報經股東(大)會批準實施。

　　不當之處二：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方案一經批準，不得變更存在不當。

　　理由：企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方案一經批準，不得隨意變更，由于經濟形勢、產業(yè)政策、技術進步、行業(yè)狀況以及不可抗力等因素發(fā)生重大變化，確需對發(fā)展戰(zhàn)略作出調整的，應當按照規(guī)定程序調整發(fā)展戰(zhàn)略。

　　2.第(2)項內容存在不當之處。

　　不當之處：審計委員會負責人及其成員只需具備良好的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力存在不當。