2017稅務師《稅法一》考點：國際稅收協(xié)定
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國際稅收協(xié)定
國際稅收協(xié)定的概念
國際稅收協(xié)定，是指兩個或兩個以上的主權(quán)國家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對等的原則，在有關(guān)稅收事務方面通過談判所簽訂的一種書面協(xié)議。
在國際稅收實踐活動中，締結(jié)的國際稅收協(xié)定絕大多數(shù)是雙邊稅收協(xié)定。
國際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容(7項，新增)
(一)適應的范圍
外交豁免和領(lǐng)事官員的外交豁免權(quán)除外。
一般將所得稅和一般財產(chǎn)稅列為稅種適應的范圍。
(二)定義
(三)稅收管轄權(quán)的劃分
分為四大項
對各種所得征稅權(quán)的劃分
所得內(nèi)容 | 管轄權(quán)劃分 |
營業(yè)所得 | 締約國一方企業(yè)的營業(yè)所得，雙邊稅收協(xié)定奉行居住國獨占征稅原則 |
常設機構(gòu)的營業(yè)利潤，一般規(guī)定適用來源地優(yōu)先征稅原則 | |
投資所得 | 一般適用來源地與居住國分享收入原則 |
勞務所得 | 對居住國、來源國的征稅權(quán)實施不同的規(guī)范和限制 |
財產(chǎn)所得 | 應有明確的權(quán)限劃分 |
(四)避免雙重征稅的方法
(五)稅收無差別待遇原則
國籍無差別條款;常設機構(gòu)無差別條款;扣除無差別條款;所有權(quán)無差別條款。
(六)稅務情報交換
(七)相互協(xié)商程序
考點11：稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法的關(guān)系
稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法的關(guān)系：
(1)稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力;
(2)稅收協(xié)定不能干預有關(guān)國家自主制定或調(diào)整、修改稅法;
(3)稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇。
【例題1·單選題】下列關(guān)于稅收協(xié)定與國內(nèi)稅法關(guān)系的說法，錯誤的是( )。
A.稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力
B.稅收協(xié)定不能干預有關(guān)國家自主制定稅法
C.稅收協(xié)定可以限制各國修改稅收優(yōu)惠的辦法
D.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
【答案】C
【例題2·單選題】關(guān)于稅收協(xié)定的說法錯誤的是( )。
A.稅收協(xié)定具有高于國內(nèi)稅法的效力
B.稅收協(xié)定不能和國內(nèi)稅法相矛盾沖突
C.稅收協(xié)定不能限制有關(guān)國家為跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
D.稅收協(xié)定不能干預有關(guān)國家制定或調(diào)整、修改稅法
【答案】B
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