2017稅務(wù)師《財務(wù)與會計》考點(diǎn)：持有至到期投資的計量

來源：東奧會計在線責(zé)編：文博2017-02-09 11:53:25

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持有至到期投資的計量

初始計量	按公允價值和交易費(fèi)用之和計量（其中，交易費(fèi)用在“持有至到期投資—利息調(diào)整”科目核算）
初始計量	實際支付款項中包含已到付息期尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項目
后續(xù)計量	采用實際利率法，按攤余成本計量
持有至到期投資轉(zhuǎn)換為可供出售金融資產(chǎn)	可供出售金融資產(chǎn)按重分類日公允價值計量，公允價值與原持有至到期投資賬面價值的差額計入其他綜合收益
處置	處置時，售價與賬面價值的差額計入投資收益

　　持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照攤余成本和實際利率計算確認(rèn)利息收入，計入投資收益。實際利率應(yīng)當(dāng)在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變。

　　資產(chǎn)負(fù)債表日，持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按攤余成本計量。持有到期投資的攤余成本，是指持有至到期投資的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：

　　1.扣除已償還的本金。

　　2.加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額。

　　3.扣除已發(fā)生的減值損失。

　　處置持有至到期投資時，應(yīng)將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額確認(rèn)為投資收益。

　　【例題?多選題】持有至到期投資的攤余成本是指持有至到期投資的初始確認(rèn)金額經(jīng)有關(guān)因素調(diào)整后的結(jié)果，這些調(diào)整因素包括(　　)。

　　A.扣除已償還的本金

　　B.加上或減去釆用實際利率法將該初始金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額

　　C.加上或減去持有至到期債券的面值乘以票面利率得到的應(yīng)收利息

　　D.加上或減去持有至到期債券的攤余成本乘以實際利率得到的利息收入

　　E.扣除已發(fā)生的減值損失

　　【答案】ABE

　　【解析】持有到期投資的攤余成本，是指持有至到期投資的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果：(1)扣除已償還的本金;(2)加上或減去采用實際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計攤銷額;(3)扣除已發(fā)生的減值損失，選項A、B和E正確。

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