2017《經濟法基礎》習題精講（56）
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017年初級職稱《經濟法基礎》習題精講（56）。
【資料】
王某系中國公民，就職于中國境內甲公司，2014年7月從境內取得如下收入：
(1)從甲公司取得工資收入3800元，半年獎4600元，崗位津貼300元，差旅費津貼900元。
(2)擔任乙公司的獨立董事，從乙公司取得董事費10000元。
(3)長期擔任丙培訓機構的兼職講師，當月授課4次，每次課酬2000元。
(4)出版長篇小說一部，7月2日從丁出版社取得稿酬50000元;因該小說添加印數，7月12日從丁出版社取得追加稿酬10000元;因該小說再版，7月20日又從丁出版社取得稿酬3000元。7月22日，王某將該小說手稿原件公開拍賣，取得收入100000元。7月25日，王某將該小說改編成電視劇劇本，從戊電視劇制作中心取得劇本使用費80000元。
已知：個人工資、薪金所得減除費用標準為3500元/月。
要求：
根據上述資料，分析回答下列問題。
1.根據本題要點(1)所提示的內容，王某工資、薪金所得應繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.[(3800+4600)-3500]×20%-555=425(元)
B.[(3800+4600+300)-3500]×20%-555=485(元)
C.[(3800+4600+300+900)-3500]×20%-555=665(元)
D.[(3800+300)-3500]×3%+(4600-3500)×3%=51(元)
【答案】B
【解析】(1)崗位津貼300元應計征個人所得稅;(2)差旅費津貼900元不屬于工資、薪金性質的“補貼、津貼”，不征收個人所得稅;(3)雇員取得除“全年一次性獎金”以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等等，一律將全部獎金與當月工資、薪金收入合并，計算征收個人所得稅。
2.根據本題要點(2)所提示的內容，下列表述中，正確的是( )。
A.王某取得的董事費按照“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅
B.王某取得的董事費按照“工資、薪金所得”計算繳納個人所得稅
C.王某取得的董事費應繳納個人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)
D.王某取得的董事費應繳納個人所得稅=(10000-3500)×20%-555=745(元)
【答案】AC
【解析】(1)個人擔任公司董事、監事，但不在公司任職、受雇，其取得的董事費、監事費收入，按照“勞務報酬所得”項目征稅;(2)個人在公司(包括其關聯公司)任職、受雇，同時兼任董事、監事的，應將董事費、監事費與個人工資收入合并，統一按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
3.根據本題要點(3)所提示的內容，王某取得的講課收入應繳納個人所得稅稅額的下列計算中，正確的是( )。
A.2000×20%×4=1600(元)
B.(2000-800)×20%×4=960(元)
C.(2000×4-800)×20%=1440(元)
D.2000×4×(1-20%)×20%=1280(元)
【答案】D
【解析】(1)兼職講課收入應按照“勞務報酬所得”計算繳納個人所得稅;(2)屬于同一事項連續取得收入的，以1個月內取得的收入為一次;(3)勞務報酬每次收入在4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額。
4.根據本題要點(4)所提示的內容，下列計算中，正確的是( )。
A.王某的稿酬所得應繳納個人所得稅=(50000+10000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=7056(元)
B.王某的稿酬所得應繳納個人所得稅=(50000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=7028(元)
C.王某將小說手稿原件公開拍賣取得的100000元，應按照“稿酬所得”稅目計算繳納個人所得稅，王某應繳納個人所得稅=100000×(1-20%)×20%×(1-30%)=11200(元)
D.王某從戊電視劇制作中心取得劇本使用費80000元，應按照“特許權使用費所得”稅目計算繳納個人所得稅，王某應繳納個人所得稅=80000×(1-20%)×20%=12800(元)
【答案】BD
【解析】(1)選項AB：同一作品出版、發表后，因“添加印數”而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅;同一作品“再版”取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅;(2)選項C：對于作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅，應繳納個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元);(3)選項D：編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅。
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