2017《經濟法基礎》習題精講（55）
【東奧小編】2017年初級職稱備考征程已經開啟，預習階段是全面梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2017年初級職稱《經濟法基礎》習題精講（55）。
【資料】
中國公民王某為某話劇團演員，2015年4月取得的部分收入如下：
(1)將自編劇本手稿原件公開拍賣取得收入10000元。
(2)當月受某單位邀請參加文藝演出取得演出收入12000元，通過當地教育局向農村義務教育捐款8000元。
(3)月初出版小說一部取得稿酬5000元，月末該小說再版又取得稿酬3000元。
(4)通過拍賣行將一幅珍藏多年的字畫拍賣，取得收入500000元，該字畫原值100000元(可以提供合法有效憑證)，拍賣時支付相關稅費50000元。
要求：
根據上述資料，分別回答下列問題。
1.王某將自編劇本手稿原件公開拍賣所得應繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。
A.10000×20%=2000(元)
B.(10000-800)×20%=1840(元)
C.10000×(1-20%)×20%=1600(元)
D.10000×(1-20%)×20%×(1-30%)=1120(元)
【答案】C
【解析】(1)作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，故應按“特許權使用費所得”項目征收個人所得稅;(2)特許權使用費所得應繳納個人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)。
2.王某參加文藝演出所得應繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。
A.12000×20%=2400(元)
B.12000×(1-20%)×20%=1920(元)
C.[12000×(1-20%)-8000]×20%=320(元)
D.[12000×(1-20%)-8000]×20%×(1-30%)=224(元)
【答案】C
【解析】(1)個人通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，在計算繳納個人所得稅時，準予在稅前的應納稅所得額中全額扣除;(2)演出收入屬于“勞務報酬所得”，王某應繳納個人所得稅=[12000×(1-20%)-8000]×20%=320(元)。
3.王某兩筆稿酬所得應繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。
A.(5000+3000)×20%=1600(元)
B.(5000+3000)×(1-20%)×20%=1280(元)
C.(5000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=896(元)
D.5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=868(元)
【答案】D
【解析】(1)同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅;(2)王某應繳納個人所得稅=5000×(1-20%)×20%×(1-30%)+(3000-800)×20%×(1-30%)=868(元)。
4.王某拍賣字畫所得應繳納個人所得稅的下列計算中，正確的是( )。
A.500000×20%=100000(元)
B.500000×(1-20%)×20%=80000(元)
C.500000×(1-20%)×20%×(1-30%)=56000(元)
D.(500000-100000-50000)×20%=70000(元)
【答案】D
【解析】拍賣字畫所得屬于“財產轉讓所得”，王某應繳納個人所得稅=(500000-100000-50000)×20%=70000(元)。
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