2017稅務師《涉稅服務實務》考點：增值稅申報操作規(guī)范（一）
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2017稅務師《涉稅服務實務》知識點：增值稅申報操作規(guī)范
【東奧小編】現階段進入2017年稅務師考試備考預習期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2017《涉稅服務實務》知識點：增值稅申報操作規(guī)范（一）。
(一)收入方面
1.本地A建筑項目為營改增后的項目，采取一般計稅方法，于當月竣工結算。收取工程款2200萬元，開具增值稅專用發(fā)票;另因提前竣工收取獎勵款20萬元，開具企業(yè)自制的收款收據，款均已收到。
2.外省B建筑項目為營改增后的項目，采取一般計稅方法，當月竣工結算，收取工程款3330萬元，開具增值稅專用發(fā)票，款已收到，發(fā)生分包支出1002.33萬元。已向項目所在地稅務機關填報《增值稅預繳稅款表》并預增值稅41.94萬元，取得項目所在地稅務機關出具的完稅憑證。
3.外市C市政工程項目為營改增前的項目，采取簡易計稅方法，當月竣工結算，收取工程款5150萬元，開具增值稅普通發(fā)票，款項尚未收到;發(fā)生分包支出1030萬元。已向項目所在地稅務機關填報《增值稅預繳稅款表》并預繳增值稅120萬元，取得項目所在地稅務機關出具的完稅憑證。
4.將營改增后進口的龍門吊出租，取得租金收入11.7萬元，開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到。
5.將營改增前購進的建筑周轉材料出租，預收租金5.15萬元，開具企業(yè)自制的收款收據，款均已收到(企業(yè)選擇簡易計稅辦法)。
6.將A建筑項目積余的螺紋鋼等出售，取得銷售收入23.4萬元，開具增值稅專用發(fā)票，款項已收到。
7.8月完工已開具增值稅專用發(fā)票的D項目(采取一般計稅辦法)，因存在質量問題，經協(xié)商退還工程款66.6萬元，憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《開具紅色增值稅專用發(fā)票信息表》開具紅字專用發(fā)票，款項已退還。
8.將營改增前以200萬元購置的本地一間商鋪出售，取得收入252.5萬元。選擇簡易計稅辦法，并以“差額征稅開票功能”開具增值稅專用發(fā)票。
9.將一批舊的建筑設備(均為營改增前購置)出售，取得收入20.6萬元，開具增值稅普通發(fā)票。
1.當期銷項稅額分別為：
(1)A建筑項目的銷項稅額
=(2200+20)÷(1+11%)×11%=220(萬元)
(2)B建筑項目的銷項稅額
=3330÷(1+11%)×11%=330(萬元)
(3)龍門吊出租的銷項稅額
=11.7÷(1+17%)×17%=1.7(萬元)
(4)銷售積余的螺紋鋼等的銷項稅額
=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)
(5)退還工程款抵減本期的銷項稅額
=66.6÷(1+11%)×11%=6.6(萬元)
本期銷項稅額合計
=220+330+1.7+3.4-6.6=548.5(萬元)
2.當期進項稅額分別為：
(1)采購建筑工程材料的進項稅額
①A建筑項目的進項稅額=170+9=179(萬元)
②B建筑項目的進項稅額=119+15=134(萬元)
③C市政工程項目的進項稅額=24(萬元)
因C市政工程項目選擇簡易計稅辦法，進項稅額不允許抵扣。
④公司新辦公樓建造項目的進項稅額=102+6=108(萬元)
不動產分2年抵扣，第一年抵扣60%，即108×60%=64.8(萬元);其余40%先記入待抵扣進項稅額，到第十三個月再轉入進項稅額抵扣。
當期采購建筑材料可抵扣的進項稅
=179+134+64.8=377.8(萬元)
(2)A建筑項目的勞務派遣服務費的進項稅額
=0.25(萬元)
(3)B建筑項目的分包支出的進行稅額
=3.33+88=91.33(萬元)
(4)B建筑項目設備租賃費的進項稅額=6.8(萬元)
(5)進口建筑設備的進項稅額=13.6(萬元)
當期進口設備進項稅額34萬元因未取得稽核比對相符的信息，進項稅額先記入待抵扣進項稅額，待比對相符后，再轉入進項稅額抵扣。
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