2017稅務師《稅法一》考點：城建稅的稅收優(yōu)惠

來源：東奧會計在線責編：文博2016-12-28 09:37:32

2017稅務師《稅法一》知識點：城建稅的稅收優(yōu)惠

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2017年稅務師考試備考預習期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2017《稅法一》知識點：城建稅的稅收優(yōu)惠。

　　1.海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。(進口不征)

　　2.對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅;經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅(費)率征收城市維護建設稅和教育費附加。(出口不退，免抵要交)

　　【例題·單選題】某生產企業(yè)為增值稅一般納稅人(位于市區(qū))，主要經營內銷和出口業(yè)務，2007年4月實際繳納增值稅40萬元，出口貨物免抵稅額4萬元。另外，進口貨物繳納增值稅17萬元，繳納消費稅30萬元。該企業(yè)2007年4月應納城市維護建設稅(　　)萬元。

　　A.2.80

　　B.3.08

　　C.2.52

　　D.5.81

　　【答案】B

　　【解析】應納城市維護建設稅=(40+4)×7%=3.08(萬元)。

　　此外，對增值稅、消費稅、營業(yè)稅“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

　　【相關鏈接】城市維護建設稅與教育費附加的稅收優(yōu)惠政策可以合并記憶，因為二者的征免規(guī)定一般情況下是一致的。

　　【歸納】城建稅與增值稅、消費稅、營業(yè)稅的退免稅關系：

退免增值稅、消費稅、營業(yè)稅的原因	城建稅、教育費附加的征免處理
錯征稅款導致退還“三稅”	退還附征的城市維護建設稅和教育費附加
法定免稅的實施導致退還“三稅”	退還附征的城市維護建設稅和教育費附加
對“三稅”采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的	除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建設稅和教育費附加一律不予退（返）還
出口退還增值稅、消費稅的	不退還附征的城市維護建設稅和教育費附加
出口企業(yè)經國稅局批準的當期免抵增值稅	應計征城市維護建設稅和教育費附加