2017稅務師《稅法一》考點：納稅義務發生時間
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2017稅務師《稅法一》知識點：納稅義務發生時間
【東奧小編】現階段進入2017年稅務師考試備考預習期，是梳理稅務師考試考點的寶貴時期，我們一起來學習2017《稅法一》知識點：納稅義務發生時間。
1.納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務發生的時間為:
(1)采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天;
(2)采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天;
(3)納稅人采取托收承付結算方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。
(4)納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
2.納稅人自產自用的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為移送使用的當天。
3.納稅人委托加工的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為納稅人提貨的當天。
4.納稅人進口的應稅消費品，其納稅義務的發生時間，為報關進口的當天。
【相關鏈接】除了第3點“納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天”為消費稅特有的規定外，其他關于消費稅納稅義務發生時間的規定與增值稅的相關規定基本一致。
【例題?多選題】關于消費稅納稅義務發生時間的說法，正確的有( )。
A.某酒廠銷售葡萄酒20箱并收取價款4800元，其納稅義務發生時間為收款的當天
B.某汽車廠自產自用3臺小汽車，其納稅義務發生時間為移送使用的當天
C.某煙花企業采用托收承付結算方式銷售焰火，其納稅義務發生時間為發出焰火并辦妥托收手續的當天
D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同約定收款日期為6月30日，實際收到貨款為7月30日，納稅義務發生時間為6月30日
E.某手表廠采取預收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務發生時間為銷售合同約定的收款日期的當天
【答案】ABCD
【例題·多選題】關于消費稅納稅義務發生時間的說法，正確的有( )。
A.企業采取預收款方式銷售成品油，2015年6月收到購貨方的預付款，2015年7月發貨，納稅義務發生時間為2015年7月
B.企業采取賒銷方式銷售鞭炮，合同未約定收款日期，發貨日期為2015年4月，實際收款為2015年6月，納稅義務發生時間為2015年6月
C.某卷煙生產企業委托另一卷煙生產企業生產卷煙，2015年10月提貨，2015年11月付款，納稅義務發生的時間為2015年11月
D.企業采取托收承付方式銷售實木地板，發貨日期為2015年1月，辦妥托收承付手續的日期為2015年1月，納稅義務發生時間為2015年1月
E.企業采取分期收款方式銷售化妝品，合同約定首次收款日期為2015年1月，實際收款日期為2015年5月，納稅義務發生時間為2015年1月
【答案】ADE
預祝考生們2017年稅務師考試輕松過關!
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