2017注會《財管》知識點：短期債務的存量比率
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知識點：短期債務的存量比率
短期債務的存量比率：流動比率、速動比率、現金比率
1）含義及計算：分別反映流動資產、速動資產、現金及其等價物對流動負債的保障程度。
①流動比率＝流動資產÷流動負債
②速動比率＝速動資產÷流動負債——剔除流動資產中的非速動資產
速動資產：貨幣資金、交易性金融資產和各種應收款項
非速動資產：存貨（變現速度低于應收款項；可能已毀損報廢但尚未處理；存貨估價與變現金額差距較大）、預付款項、1年內到期的非流動資產及其他流動資產（有偶然性，不代表正常的變現能力）
③現金比率＝現金資產/流動負債
——剔除速動資產中的應收款項
2）使用中注意的問題
①流動比率與營運資本的關系
流動比率＞1，營運資本＞0
流動比率＝1÷（1－營運資本配置比率）
②傳統上認為生產型企業流動比率＝2比較適當，最近有降低趨勢。
③流動比率、速動比率、現金比率并非絕對地越高越好，過高可能導致機會成本增加和獲利能力下降。
④流動比率、速動比率較高并不一定意味著較好的短期償債能力，偏低也不一定意味著較差的短期償債能力。
并非所有流動資產或速動資產都可用于償債，過高的流動比率、速動比率可能是存貨積壓、應收賬款呆賬等原因導致，真正可用于償債的現金反而不足；
應收賬款周轉率、存貨周轉率影響流動比率、速動比率的可信度。
如果存貨變現力較強，即使速動比率低，只要流動比率高，仍有較好的短期償債能力；
并非所有流動負債都需要動用現金償還，某些流動負債，如預收賬款相當于企業的遞延收入，只需交貨即可清償，無需支付現金。
⑤不存在統一的、標準的流動比率、速動比率
不同行業、不同企業以及同一企業不同時期的流動比率、速動比率不可比；
采用大量現金銷售的行業或企業，如零售業，應收賬款很少，速動比率低于1很正常。
營業周期越短的行業，合理的流動比率、速動比率越低。
⑥流動比率、速動比率只反映某一時點上的償債能力狀態，容易受到修飾。
例如：當流動比率大于1時，提前償還尚未到期的應付賬款；或者當流動比率小于1時，繼續賒購存貨，都可以使流動比率增大，但不會影響營運資本水平。
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