新準(zhǔn)則金融資產(chǎn)三分類
精選回答
新準(zhǔn)則金融資產(chǎn)三分類如下：
一、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)
1.確認條件
企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)。
該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。例如，企業(yè)持有的普通債券，如果沒有其他特殊安排，且企業(yè)打算持有至到期以獲取本金和利息，就可能被劃分為此類。
2.會計科目
主要使用“債權(quán)投資”等科目進行核算。
二、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
1.基本情形【綜(債)】
確認條件
企業(yè)管理該金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)又以出售該金融資產(chǎn)為目標(biāo)。
該金融資產(chǎn)的合同條款規(guī)定，在特定日期產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅為對本金和以未償付本金金額為基礎(chǔ)的利息的支付。例如，企業(yè)持有的某些債券，企業(yè)既可能持有至到期獲取利息和本金，也可能根據(jù)市場情況將其出售。
會計科目
使用“其他債權(quán)投資”科目核算。
2.特殊情況【綜(股)】
確認條件
權(quán)益性投資，即對于非交易性的權(quán)益工具投資，企業(yè)可以將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。
會計科目
使用“其他權(quán)益工具投資”科目核算。
三、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)(含直接指定)
1.判斷原則
按照上述1和2分類之外的金融資產(chǎn)。例如，股票(指定為綜【股】的除外)、基金、可轉(zhuǎn)換債券(通常不符合合同現(xiàn)金流量特征)等。
會計科目
使用“交易性金融資產(chǎn)”科目核算。
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