2024年中級會計實務考前30天每日一大題：9月6日

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2024-09-05 13:54:26

無論中級會計考試后的結果如何，我們都要在這個備考過程中付出全部的努力！東奧會計在線預祝大家在考試中取得優異的成績！

【9月6日主觀題】

2×21年1月2日，甲、乙、丙公司分別以銀行存款1000萬元、2000萬元和2000萬元出資設立A公司，分別持有A公司20%、40%、40%的股權。甲公司對A公司具有重大影響。A公司2×21年實現凈利潤4000萬元，投資性房地產轉換增加其他綜合收益1000萬元，無其他所有者權益變動。2×22年1月1日，經甲、乙、丙公司協商，乙公司對A公司增資4000萬元，增資后A公司凈資產為14000萬元，甲、乙、丙公司分別持有A公司15%、50%、35%的股權。相關手續于當日完成，甲公司仍能夠對A公司施加重大影響。

A公司2×22年實現凈利潤5000萬元，宣告分配并發放現金股利1000萬元，其他權益工具投資公允價值下降減少其他綜合收益600萬元，無其他所有者權益變動。2×23年1月20日，甲公司將該項投資中的50%出售給非關聯方，售價為1350萬元，相關手續于當日完成。出售部分股權后，甲公司無法再對A公司施加重大影響，將剩余股權投資轉為交易性金融資產核算，轉換日剩余股權投資的公允價值為1350萬元。假定甲公司與A公司適用的會計政策、會計期間相同，雙方在當期及以前期間未發生其他內部交易。

甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮相關稅費等其他因素影響。

要求：編制甲公司2×21年1月2日至2×23年1月20日與A公司股權投資有關的會計分錄。

【正確答案】

(1)2×21年1月2日

借：長期股權投資—投資成本　　　　　1000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　1000

(2)2×21年A公司實現凈利潤

借：長期股權投資—損益調整 800(4000×20%)

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　800

(3)2×21年A公司投資性房地產轉換增加其他綜合收益

借：長期股權投資—其他綜合收益 200(1000×20%)

貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　200

(4)2×22年1月1日，乙公司增資前，A公司的凈資產賬面價值為10000萬元(1000+2000+2000+4000+1000)，甲公司應享有A公司權益的份額為2000萬元(10000×20%);乙公司單方面增資后，A公司的凈資產增加4000萬元，甲公司應享有A公司權益的份額為2100萬元(14000×15%)。甲公司享有的權益變動100萬元(2100-2000)，屬于A公司除凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權益的其他變動。

借：長期股權投資—其他權益變動　　　100

貸：資本公積—其他資本公積　　　　　100

(5)2×22年A公司實現凈利潤

借：長期股權投資—損益調整 750(5000×15%)

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　750

(6)2×22年A公司宣告分配并發放現金股利

借：應收股利　　　　　　150(1000×15%)

貸：長期股權投資—損益調整　　　　　150

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　150

貸：應收股利　　　　　　　　　　　　150

(7)2×22年A公司其他權益工具投資公允價值下降

借：其他綜合收益　　　　　90(600×15%)