2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考前30天每日一大題：8月29日

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2024-08-29 10:42:59

中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試中，主觀題分值占比是比較高的，因此在剩余的時(shí)間內(nèi)，大家還是要多多練習(xí)主觀題，下面為大家整理了相關(guān)內(nèi)容，快來(lái)做題。

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【8月29日主觀題】

甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異。

甲公司2×20年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×21年4月10日，2×20年度企業(yè)所得稅匯算清繳日為2×21年4月20日。甲公司按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積。2×21年1月1日至2×21年4月10日，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2×21年1月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)2×20年6月15日以賒購(gòu)方式購(gòu)入并于當(dāng)日投入行政管理用的一臺(tái)設(shè)備尚未入賬。該設(shè)備的購(gòu)買價(jià)款為600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。該設(shè)備的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。根據(jù)稅法規(guī)定，2×20年甲公司該設(shè)備準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費(fèi)用為60萬(wàn)元，但甲公司在計(jì)算2×20年度應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)未扣除該折舊費(fèi)用。

資料二：2×21年1月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)其將2×20年12月1日收到的用于購(gòu)買研發(fā)設(shè)備的財(cái)政補(bǔ)貼資金300萬(wàn)元直接計(jì)入了其他收益。至2×21年1月25日，甲公司尚未購(gòu)買該設(shè)備。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司收到的該財(cái)政補(bǔ)貼資金屬于不征稅收入。甲公司在計(jì)算2×20年度應(yīng)交企業(yè)所得稅時(shí)已扣除該財(cái)政補(bǔ)貼資金。

資料三：2×21年2月10日，甲公司收到法院關(guān)于乙公司2×20年起訴甲公司的判決書，判定甲公司因合同違約應(yīng)向乙公司賠償500萬(wàn)元。甲公司服從判決并于當(dāng)日支付賠償款。2×20年12月31日，甲公司根據(jù)律師意見已對(duì)該訴訟確認(rèn)了400萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。根據(jù)稅法規(guī)定，因合同違約確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計(jì)時(shí)稅前扣除，只有在損失實(shí)際發(fā)生時(shí)，才允許稅前扣除。2×20年12月31日，甲公司對(duì)該預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)100萬(wàn)元。

要求：

(1)編制甲公司對(duì)其2×21年1月20日發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司對(duì)其2×21年1月25日發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)進(jìn)行更正的會(huì)計(jì)分錄。

(3)判斷甲公司2×21年2月10日收到法院判決是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】

(1)

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　600

貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　600

借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用　　　60

貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　60

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　　　　　15

貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用　　15