2024年中級會計實務考前30天每日一大題：8月26日
中級會計師考試備考之路沒有近路，只能腳踏實地前行。中級會計考試即將開始，下面為考生們整理了主觀題相關練習，希望與考生們一起歷練成長 。
【8月26日主觀題】
甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會發(fā)生變化，未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用以抵減可抵扣暫時性差異，甲公司發(fā)生的與某專利技術有關的交易或事項如下：
資料一：2015年1月1日，甲公司以銀行存款800萬元購入一項專利技術用于新產(chǎn)品的生產(chǎn)，當日投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法攤銷，該專利技術的初始入賬金額與計稅基礎一致，根據(jù)稅法規(guī)定，2015年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元。
資料二：2016年12月31日，該專利技術出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該專利技術的可收回金額為420萬元，預計尚可使用3年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法攤銷。
資料三：甲公司2016年度實現(xiàn)的利潤總額為1000萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，2016年甲公司該專利技術的攤銷額能在稅前扣除的金額為160萬元，當年對該專利技術計提的減值準備不允許稅前扣除。除該事項外，甲公司無其他納稅調整事項。
本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費及其他因素。
要求：
(1)編制甲公司2015年1月1日取得專利技術的相關會計分錄。
(2)計算2015年專利技術的攤銷額并編制相關會計分錄。
(3)計算甲公司2016年12月31日對專利技術應計提減值準備的金額并編制相關會計分錄。
(4)計算2016年甲公司應交企業(yè)所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和所得稅費用的金額，并編制相關會計分錄。
(5)計算甲公司2017年度該專利技術應攤銷的金額，并編制相關會計分錄。
【正確答案】
(1)甲公司2015年1月1日取得專利技術
借：無形資產(chǎn) 800
貸：銀行存款 800
(2)2015年專利技術的攤銷額=800÷5=160(萬元)。
借：制造費用 160
貸：累計攤銷 160
(3)甲公司2016年12月31日對專利技術應計提減值準備的金額=(800-160×2)-420=60(萬元)。
借：資產(chǎn)減值損失 60
貸：無形資產(chǎn)減值準備 60
(4)應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=(利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額)×所得稅稅率=(1000+60)×25%=265(萬元)
遞延所得稅資產(chǎn)=60×25%=15(萬元)。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用=265-15=250(萬元)。
借：遞延所得稅資產(chǎn) 15
所得稅費用 250
貸：應交稅費——應交所得稅 265
(5)甲公司2017年度該專利技術應攤銷的金額=420÷3=140(萬元)。
借：制造費用 140
貸：累計攤銷 140
注：以上中級會計考試學習內容選自張志鳳老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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