民間非營(yíng)利組織受托代理業(yè)務(wù)_2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)需要掌握知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：zhangfan2024-08-07 11:27:55

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【知識(shí)點(diǎn)】受托代理業(yè)務(wù)

【所屬章節(jié)】第二十五章 民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)

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受托代理業(yè)務(wù)

(一)受托代理業(yè)務(wù)的概念

受托代理資產(chǎn)，是指民間非營(yíng)利組織因從事受托代理交易而從委托方取得的資產(chǎn)。在受托代理交易過程中，民間非營(yíng)利組織通常只是從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)給指定的其他組織或者個(gè)人，或者按照有關(guān)規(guī)定將資產(chǎn)轉(zhuǎn)交給指定的其他組織或者個(gè)人。

(二)受托代理業(yè)務(wù)的界定

受托代理業(yè)務(wù)是指有明確的轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)交協(xié)議，或者雖然無協(xié)議但同時(shí)滿足以下條件的業(yè)務(wù)：

(1)民間非營(yíng)利組織在取得資產(chǎn)的同時(shí)即產(chǎn)生了向具體受益人轉(zhuǎn)贈(zèng)或轉(zhuǎn)交資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)業(yè)務(wù)，不會(huì)導(dǎo)致自身凈資產(chǎn)的增加。因?yàn)樵谑芡写順I(yè)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織并不是受托代理資產(chǎn)的最終受益人，只是代受益人保管這些資產(chǎn)，對(duì)于資產(chǎn)以及資產(chǎn)帶來的收益不具有控制權(quán)。

(2)民間非營(yíng)利組織僅起到中介而非主導(dǎo)發(fā)起作用，幫助委托人將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈(zèng)或轉(zhuǎn)交給指定的受益人，并且沒有權(quán)利改變受益人，也沒有權(quán)利改變資產(chǎn)的用途。

(三)受托代理業(yè)務(wù)的核算

1.收到受托代理資產(chǎn)時(shí)

借：受托代理資產(chǎn)

貸：受托代理負(fù)債

其中，受托代理資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)當(dāng)比照接受捐贈(zèng)資產(chǎn)確定。

2.在轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時(shí)

借：受托代理負(fù)債

貸：受托代理資產(chǎn)(賬面余額)

3.收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金、銀行存款或者其他貨幣資金

(1)收到時(shí)：

借：銀行存款—受托代理資產(chǎn)等