金融負債的后續計量_2024年中級會計實務需要掌握知識點

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2024-06-24 15:06:16

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【知識點】金融負債的后續計量

【所屬章節】第八章金融資產和金融負債

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金融負債的后續計量

1.金融負債后續計量原則

企業應當按照以下原則對金融負債后續計量：

(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，應當按照公允價值后續計量，相關利得或損失應當計入當期損益。

(2)上述金融負債以外的金融負債，除特殊規定外，應當按攤余成本【點撥】進行后續計量。

金融負債的攤余成本，應當以該金融負債的初始確認金額經下列調整后的結果確定:

①扣除已償還的本金。

②加上或減去采用實際利率法將該初始確認金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額。

2.金融負債后續計量的會計處理

(1)對于按照公允價值進行后續計量的金融負債，其公允價值變動形成利得或損失，除與套期會計有關外，應當計入當期損益。

項目	會計處理
（1）發行時	借：銀行存款　貸：交易性金融負債—本金
（2）確認公允價值變動（除自身信用風險變動引起的公允價值變動外）	①公允價值上升借：公允價值變動損益　貸：交易性金融負債—公允價值變動 ②公允價值下降借：交易性金融負債—公允價值變動　貸：公允價值變動損益
（3）確認利息費用	借：財務費用　貸：交易性金融負債—應計利息
（4）到期時	借：交易性金融負債（本金、公允價值變動、應計利息）　貸：銀行存款　　　投資收益（或借方）

(2)以攤余成本計量且不屬于任何套期關系的一部分的金融負債所產生的利得或損失，應當在終止確認時計入當期損益或在按照實際利率法攤銷時計入相關期間損益。

項目	會計處理
（1）發行債券【點撥】	借：銀行存款（實際收到的款項）　貸：應付債券—面值（債券面值）　　　　　　　—利息調整（差額，或借方）
（2）期末計提利息	每期計入在建工程、制造費用、財務費用等的利息費用=期初攤余成本×實際利率；每期確認的“應付債券—應計利息”=債券面值×票面利率。借：在建工程、制造費用、財務費用等　　應付債券—利息調整（或貸方）　貸：應付債券—應計利息
（3）到期歸還本金和利息	借：應付債券—面值　　　　　　—應計利息　貸：銀行存款