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永久性差異和暫時性差異的區(qū)別

來源：東奧會計在線責(zé)編：馮云旭 2023-12-20 14:15:46

精選回答

東奧中級會計職稱

2025-01-14 02:24:45

永久性差異和暫時性差異的區(qū)別

1.本質(zhì)不同

暫時性差異是由稅收法規(guī)與會計準(zhǔn)則確認(rèn)時間或計稅基礎(chǔ)不同而產(chǎn)生的差異。

永久性差異是由稅收法規(guī)與會計準(zhǔn)則計算口徑不一而產(chǎn)生的差異。

2.時間不同

暫時性差異顧名思義是暫時性的差異，不會永久存在。

因稅法規(guī)定與會計準(zhǔn)則規(guī)定在收入和費用確認(rèn)的范圍和標(biāo)準(zhǔn)不一致所造成的差異。永久性差異一旦發(fā)生，即永久存在。

(一)永久性差異

永久性差異是指某一會計期間，由于會計準(zhǔn)則和稅法在計算收益、費用或損失時的口徑不同所產(chǎn)生的稅前會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異.這種差異在某一時間發(fā)生，在以后時間還可能繼續(xù)發(fā)生。但不能在以后的時期內(nèi)轉(zhuǎn)回該種差異只影響當(dāng)期，不影響其他會計期間。

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下，導(dǎo)致永久性差異的資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)相等，不形成暫時性差異.因此，暫時性差異不包括永久性差異，永久性差異也不屬于暫時性差異。

(二)暫時性差異

暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額。未作為資產(chǎn)和負(fù)債確認(rèn)的項目，按照稅法規(guī)定可以確定其計稅基礎(chǔ)的，該計稅基礎(chǔ)與其賬面價值之間的差額也屬于暫時性差異。

按照對未來期間應(yīng)稅金額的影響，暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。除了因資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的暫時性差異外，一些特殊項目也會產(chǎn)生暫時性差異。如：未作為資產(chǎn)、負(fù)債確認(rèn)的項目產(chǎn)生的暫時性差異，可抵扣虧損及稅款抵減產(chǎn)生的暫時性差異。

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