2023年中級會計實務每日練習一大題：9月4日
要相信，所有的不美好都是為了迎接美好，所有的困難都會為努力讓道。中級會計師考試也是如此，只有認真備考、積極復習，考試的勝利才會離我們越來越近。
甲公司系增值稅一般納稅人，2×18年度財務報告批準報出日為2×19年4月20日。
甲公司在2×19年1月1日至2×19年4月20日期間發生的相關交易或事項如下：（2019年）
資料一：2×19年1月5日，甲公司于2×18年11月3日銷售給乙公司并已確認收入和收訖款項的一批產品，由于質量問題，乙公司提出銷售折讓要求，經雙方協商，甲公司以銀行存款向乙公司退回100萬元的貨款及相應的增值稅稅款13萬元，并取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票。
資料二：2×19年2月5日，甲公司以銀行存款55000萬元從非關聯方處取得丙公司55%的股權，并取得丙公司的控制權，在此之前甲公司已持有丙公司5%的股權，并將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。原5%股權投資初始入賬金額為4500萬元，在2×19年2月5日的賬面價值和公允價值分別為4900萬元和5000萬元。甲公司原購買丙公司5%的股權和后續購買55%的股權不構成“一攬子交易”。
資料三：2×19年3月10日，注冊會計師就甲公司2×18年財務報表審計中發現的商譽減值問題與甲公司進行溝通，注冊會計師認為甲公司2×18年度多計提商譽減值20000萬元，并要求甲公司予以調整，甲公司接受了該意見。
其他資料：
1.甲公司按凈利潤的10%計提法定盈余公積。
2.本題不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。
要求1：判斷甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。
要求2：判斷甲公司2×19年2月5日購買丙公司股權是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。
要求3：判斷甲公司2×19年3月10日調整商譽減值是否屬于資產負債表日后調整事項，并編制相關會計分錄。
【正確答案】
（1）甲公司2×19年1月5日給予乙公司的貨款折讓屬于資產負債表日后調整事項。
相應的調整分錄：
借：以前年度損益調整——主營業務收入 100
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 13
貸：其他應付款 113
借：其他應付款 113
貸：銀行存款 113
借：盈余公積 10（100×10%）
利潤分配——未分配利潤 90（100×90%）
貸：以前年度損益調整——主營業務收入 100
（2）甲公司2×19年2月5日購買丙公司股權不屬于資產負債表日后調整事項。
相應的分錄：
借：長期股權投資 60000
貸：銀行存款 55000
交易性金融資產——成本 4500
——公允價值變動 400
投資收益 100
（3）甲公司2×19年3月10日調整商譽減值屬于資產負債表日后調整事項。
相應的調整分錄：
借：商譽減值準備 20000
貸：以前年度損益調整——資產減值損失 20000
借：以前年度損益調整——資產減值損失 20000
貸：盈余公積 2000（20000×10%）
利潤分配——未分配利潤 18000（20000×90%）
注：以上中級會計考試學習內容選自張敬富老師授課講義
（本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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