資產負債表日或結算日的會計處理_2023年中級會計實務每日鞏固一考點

來源：東奧會計在線責編：王蕾2023-08-28 09:26:53

駿馬是跑出來的，強兵是打出來的。2023年中級會計職稱考試即將到來，大家準考證都打印了沒？下面為大家整理了需要重點掌握的考點，快來一起復習吧！

資產負債表日或結算日的會計處理

1.外幣貨幣性項目(錢、債權、債務)

(1)含義及范圍

含義	貨幣性項目：是企業持有的貨幣和將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產或者償付的負債。
包括	貨幣性資產：庫存現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款等（特殊：合并報表的處理）；
包括	貨幣性負債：應付賬款、其他應付款、短期借款、應付債券、長期借款、長期應付款等。
不包括	合同資產、合同負債、預收賬款、預付賬款等（★★★屬于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目）

(2)處理原則及調整步驟

①處理原則

資產負債表日或結算貨幣性項目時，企業應當采用資產負債表日或結算當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，因當日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益(財務費用)，同時調增或調減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額。

2.外幣非貨幣性項目

(1)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，已在交易發生日按當日即期匯率折算，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額。

(2)以成本與可變現凈值孰低計量的存貨，在以外幣購入存貨并且該存貨在資產負債表日的可變現凈值以外幣反映的情況下，先將可變現凈值按資產負債表日即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較，從而確定該項存貨的期末價值。(統一計入“資產減值損失”科目)

(3)對于以公允價值計量的股票、基金等非貨幣性項目，如果期末的公允價值以外幣反映，則應當先將該外幣按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額進行比較。

對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應作為公允價值變動損益(含匯率變動)，計入當期損益。

(4)以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產匯兌差額的處理

①以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(債務工具)形成的匯兌差額，應當計入當期損益;

②以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣非貨幣性金融資產(權益工具)形成的匯兌差額，與其公允價值變動一并計入其他綜合收益;

③采用實際利率法計算的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(債務工具)的外幣利息產生的匯兌差額，應當計入當期損益;