不確認遞延所得稅負債的特殊情況_2023年中級會計實務每日鞏固一考點

來源：東奧會計在線責編：王蕾2023-08-27 10:57:42

認真的學習將帶來更美好的未來。2023年中級會計職稱考試即將到來，沖刺階段是要查缺補漏呀，下面為大家整理了需要掌握的知識點，快來一起學習吧。

不確認遞延所得稅負債的特殊情況

(1)商譽的初始確認(非同控：吸收合并、免稅合并)

會計規定	非同一控制下的企業合并中，企業合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認凈資產公允價值份額的差額，確認為商譽。
稅法規定	作為免稅合并（★★）的情況下，稅法不認可商譽的價值，商譽的計稅基礎為0。
相關結論	對于非同一控制下的企業合并，同時按照稅法規定作為免稅合并的情況下，商譽的計稅基礎為0，其賬面價值與計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，會計準則規定不確認相關的遞延所得稅負債。（死循環★★）

(2)商譽的后續計量

按照會計準則規定在非同一控制下企業合并中確認了商譽，并且按照稅法規定商譽在初始確認時計稅基礎等于賬面價值(如：非同控吸收合并時應稅合并，初始確認時不產生暫時性差異)的，該商譽在后續計量過程中因會計準則與稅法規定不同產生暫時性差異的(如：計提減值準備)，應當確認相關的所得稅影響。

借：資產減值損失

貸：商譽減值準備

借：遞延所得稅資產

貸：所得稅費用

注：以上中級會計考試知識點選自張敬富老師《中級會計實務》授課講義

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