2023年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)易錯(cuò)易混點(diǎn)：“管理費(fèi)用”項(xiàng)目和“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的列報(bào)
無(wú)需找什么借口，一無(wú)所有就是前進(jìn)的理由。2023年中級(jí)會(huì)計(jì)備考正在進(jìn)行中，為了更好的幫助大家備考，東奧整理了《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目的【易錯(cuò)易混知識(shí)點(diǎn)】?jī)?nèi)容如下：
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關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日“管理費(fèi)用”項(xiàng)目和“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的列報(bào)
（1）管理費(fèi)用項(xiàng)目，根據(jù)“管理費(fèi)用”科目的發(fā)生額，減去“管理費(fèi)用”科目下的“研發(fā)費(fèi)用”“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)科目發(fā)生額分析填列。
（2）研發(fā)費(fèi)用項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行研究與開發(fā)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用化支出以及計(jì)入管理費(fèi)用的自行開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷。根據(jù)“管理費(fèi)用”科目下的“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)科目的發(fā)生額以及“管理費(fèi)用”科目下的“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。
此處主要涉及企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)涉及的賬務(wù)處理：
| 研究階段 | 開發(fā)階段 |
①發(fā)生時(shí)： 借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出 貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等 ②期末 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出 | ①發(fā)生時(shí)： 借：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出 （不滿足資本化條件的支出） 一資本化支出（滿足資本化條件的支出） 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：原材料/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等 ②達(dá)到預(yù)定用途 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出一資本化支出 期末（月末）： 借：管理費(fèi)用 貸：研發(fā)支出一費(fèi)用化支出 |
研究階段發(fā)生的支出全部計(jì)入管理用，在資產(chǎn)負(fù)債表日列報(bào)時(shí)都列入研發(fā)用 | 轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用的金額在資產(chǎn)負(fù)債表日列報(bào)時(shí)列入研發(fā)費(fèi)用，該無(wú)形資產(chǎn)后續(xù)期間計(jì)入管理費(fèi)用的累計(jì)攤銷金額也列入研發(fā)費(fèi)用 |
注：以上易錯(cuò)易混點(diǎn)是由東奧教研團(tuán)隊(duì)提供
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