合并財務報表中因抵銷未實現內部交易損益產生的遞延所得稅_2022年中級會計實務必備知識點
來源：東奧會計在線責編：林冬雪2022-07-01 14:32:04
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【知識點】合并財務報表中因抵銷未實現內部交易損益產生的遞延所得稅
【所屬章節】
第十四章所得稅——第三節所得稅費用的確認和計量
【內容導航】
合并財務報表中因抵銷未實現內部交易損益產生的遞延所得稅
合并財務報表中因抵銷未實現內部交易損益產生的遞延所得稅
企業在編制合并財務報表時，因抵銷未實現內部銷售損益導致合并資產負債表中資產、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業按照適用稅法規定確定的計稅基礎之間產生暫時性差異的，在合并資產負債表中應當確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，同時調整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業合并相關的遞延所得稅除外。
企業在編制合并財務報表時，按照合并報表的編制原則，應將納入合并范圍的企業之間發生的未實現內部交易損益予以抵銷。因此，對于所涉及的資產負債項目在合并資產負債表中列示的價值與其在所屬的企業個別資產負債表中的價值會不同，并進而可能產生與有關資產、負債所屬個別納稅主體計稅基礎的不同，從合并財務報表作為一個完整經濟主體的角度，應當確認該暫時性差異的所得稅影響。
注：以上中級會計考試學習內容選自張志鳳老師《中級會計實務》授課講義
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