2022年中級會計實務思維導圖及測試題——第十四章所得稅
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這是世界其實很公平，不會看你有多少野心就給你多少實力，一切只能看自己。為了幫助各位參加中級會計考試的考生們順利備考，小編整理了2022年《中級會計實務》第十四章的思維導圖，大家快來看看吧！抓緊時間努力學習，爭取早日通過考試！
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★ 2022年《中級會計實務》第十四章思維導圖 ★
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★ 2022年《中級會計實務》第十四章練習題 ★
1.【練習題·單選題】下列各項資產和負債中不產生暫時性差異的是( )。
A.自行研發的無形資產
B.已計提減值準備的固定資產
C.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產
D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金
2.【練習題·多選題】甲公司適用的所得稅稅率為25%。2019年1月1日甲公司取得以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產初始成本為2000萬元，2019年12月31日其公允價值為2400萬元;以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權益工具投資初始成本為1000萬元，2019年12月31日公允價值為1300萬元。不考慮其他因素，甲公司2019年12月31日下述遞延所得稅確認計量正確的有( )。
A.資產負債表遞延所得稅資產項目增加100萬元
B.資產負債表遞延所得稅負債項目增加75萬元
C.資產負債表遞延所得稅負債項目增加175萬元
D.影響利潤表的遞延所得稅費用為100萬元
3.【練習題·判斷題】得稅費用等于不考慮暫時性差異情況下應納稅所得額乘以當期適用的所得稅稅率。( )
【答案及解析】
1.答案 : D
解析：選項A，自行研發的無形資產計稅基礎為其賬面價值的175%(或200%)，產生可抵扣暫時性差異，但不確認遞延所得稅資產;選項B，企業計提的資產減值準備在發生實質性損失之前稅法不承認，因此計提當期不允許稅前扣除，形成暫時性差異;選項C，采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，稅法上不確認公允價值變動，仍按照固定資產或無形資產有關規定計提折舊或攤銷，因此產生暫時性差異;選項D，因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的滯納金稅法不允許扣除，負債的賬面價值與計稅基礎相等，不會形成暫時性差異。
【知識點】暫時性差異
2.答案 : C，D
解析：交易性金融資產賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債=400×25%=100(萬元)，對應所得稅費用;其他權益工具投資賬面價值大于計稅基礎產生應納稅暫時性差異，應確認遞延所得稅負債=300×25%=75(萬元)，對應其他綜合收益科目。
【知識點】遞延所得稅負債的確認和計量
3.答案 : 錯
解析：若存在適用所得稅稅率變化，導致應對已確認遞延所得稅資產和遞延所得稅負債進行調整的情況，所得稅費用不等于不考慮暫時性差異情況下應納稅所得額乘以當期適用的所得稅稅率。
【知識點】所得稅費用的計算與列報
★ 2022年《中級會計實務》備考補給站 ★
距離中級會計考試的時間越來越近，各位考生們快快行動起來吧！爭取早日取得中級會計師資格證！
注：以上部分內容選自東奧相關備考資料
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