現金流量表_2021年中級會計實務每日攻克一考點
決定了就勇往直前不后悔，不盲目不順從，對自我最大尊重。2021年中級會計考試時間是9月4-6日，小編為大家整理了重要考點，請大家好好把握學習時間！
一、現金流量表的內容及結構
1.現金流量表的內容(★★★收付實現制)
(1)現金流量表：是指反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。
注：不能隨時用于支取的定期存款不屬于現金，提前通知金融機構便可支取的定期存款屬于現金。
(2)現金等價物：是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。
【特別提示】
①期限短：一般是指從購買日(★★★)起三個月內到期。
②現金等價物通常包括三個月內到期的短期債券等。
③權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。企業應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。
2.現金流量表的結構
(1)在現金流量表中：現金及現金等價物被視為一個整體，企業現金形式的轉換不會產生現金的流入和流出。(如：存現、取現)
(2)現金流量表在結構上將企業一定期間產生的現金流量分為三類：
①經營活動產生的現金流量;
②投資活動產生的現金流量;
③籌資活動產生的現金流量。
(3)現金流量表分為正表和補充資料兩部分。
二、現金流量表的填列方法
現金流量：是指某一段時間內企業現金和現金等價物的流入和流出數量，可以分為三類，即經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。
1.經營活動產生的現金流量(★★★倒擠)
經營活動：是指企業投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。
在我國，企業經營活動產生的現金流量應當采用直接法填列。
其中：
直接法：是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動的現金流量。
【特別提示】
企業實際收到的政府補助，無論是與資產相關還是與收益相關，均在“收到其他與經營活動有關的現金”項目填列。
2.投資活動產生的現金流量
投資活動：是指企業長期資產的購建(對內投資)和不包括在現金等價物范圍內的投資(對外投資)及其處置活動。
3.籌資活動產生的現金流量
籌資活動：是指導致企業資本及債務規模和構成發生變化的活動。
【特別提示】
支付現金股利利息→籌資活動
收到現金股利利息→投資活動
4.匯率變動對現金及現金等價物的影響(匯兌損益)
三、現金流量表的編制方法及程序
1.直接法和間接法
編制現金流量表時，列報經營活動現金流量的方法有兩種，一是直接法，二是間接法。
我國企業會計準則規定企業應當采用直接法編報現金流量表，同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調節到經營活動現金流量的信息。
2.工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法(3種方法)
在具體編制現金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據有關科目記錄分析填列。(分析填列法：常見的方法)
——以上中級會計考試相關考點內容選自張敬富老師授課講義
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