國庫集中支付業務的核算_2021年中級會計實務高頻考點

來源：東奧會計在線責編：cyw2021-06-21 14:50:11

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2021年中級會計實務高頻考點

【內容導航】

國庫集中支付業務的核算

【所屬章節】

第十八章　政府會計

【知識點】國庫集中支付業務的核算

國庫集中支付業務的核算

實行國庫集中支付的單位，財政資金的支付方式包括財政直接支付和財政授權支付。

(一)財政直接支付的程序

在這種支付方式下，政府單位提出支付申請，由財政部門發出支付令，再由代理銀行經辦資金支付。對于財政直接支付的資金，政府單位應于收到財政國庫支付執行機構委托銀行轉來的“財政直接支付入賬通知書”時，按入賬通知書中標明的金額進行會計處理。年度終了，政府單位還應依據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額，進行相應會計處理。

(二)財政授權支付的程序

在這種支付方式下，政府單位申請到的是用款限額而不是存入單位賬戶的實有資金，單位可以在用款限額內自行開具支付令，再由代理銀行向收款人付款。政府單位應在收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”以及支用額度時，進行類似于收支銀行存款的會計處理。年度終了，政府單位應當依據代理銀行提供的對賬單作注銷額度的會計處理;如果單位本年度財政授權支付預算指標數大于零余額賬戶用款額度下達數，政府單位還應根據兩者的差額，進行相應會計處理。

(三)國庫集中支付業務的賬務處理

政府單位核算國庫集中支付業務，應當在進行預算會計核算的同時進行財務會計核算。政府單位在財務會計中應當設置“財政撥款收入”“零余額賬戶用款額度”“財政應返還額度”等科目，在預算會計中應設置“財政撥款預算收入”“資金結存——零余額賬戶用款額度”“資金結存——財政應返還額度”科目。

預算會計	財務會計
財政撥款預算收入	財政撥款收入
資金結存——零余額賬戶用款額度	零余額賬戶用款額度
資金結存——財政應返還額度	財政應返還額度

1.直接支付業務

業務事項	預算會計	財務會計
（1）收到“財政直接支付入賬通知書”時	借：行政支出、事業支出等　貸：財政撥款預算收入	借：庫存物品/固定資產、應付職工薪酬/業務活動費用/單位管理費用等　貸：財政撥款收入
（2）年末，根據本年度財政直接支付預算指標數與當年財政直接支付實際支出數的差額	借：資金結存——財政應返還額度　貸：財政撥款預算收入	借：財政應返還額度　貸：財政撥款收入
（3）下年度恢復財政直接支付額度后，單位以財政直接支付方式發生實際支出時	借：行政支出/事業支出等　貸：資金結存——財政應返還額度	借：庫存物品/固定資產/應付職工薪酬/業務活動費用/單位管理費用等　貸：財政應返還額度