資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法_2021年中級會計實務高頻考點
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【內(nèi)容導航】
資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法
【所屬章節(jié)】
第十七章 資產(chǎn)負債表日后事項
【知識點】資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法
資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的具體會計處理方法
(一)資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。
(二)資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額
(三)資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入
【疑難問題解答】資產(chǎn)負債表日后事項期間是否調(diào)整應交所得稅及遞延所得稅?
時間 | 稅法允許扣除或補交稅金 | 調(diào)整事項形成暫時性差異 |
匯算清繳日之前 | 借：應交稅費——應交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 或 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應交稅費——應交所得稅 | 調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債，考試主要涉及遞延所得稅資產(chǎn)，以遞延所得稅資產(chǎn)為例： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 或相反分錄 |
匯算清繳日之后 | 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：以前年度損益調(diào)整 或 借：以前年度損益調(diào)整 貸：遞延所得稅負債 |
【提示】發(fā)生于資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日之間的銷售退回事項，可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之前，也可能發(fā)生于年度所得稅匯算清繳之后，其會計處理分別為：
(1)涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之前，應調(diào)整報告年度利潤表的收入、成本等。并相應調(diào)整報告年度的應納稅所得額及報告年度應繳納的所得稅等;
(2)資產(chǎn)負債表日后事項中涉及報告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報告年度所得稅匯算清繳之后，應調(diào)整報告年度利潤表的收入、成本等。但按照稅法規(guī)定，在此期間的銷售退回所涉及的應繳所得稅，應作為本年度的納稅調(diào)整事項。
(四)資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務報表舞弊或差錯。
注：以上中級會計考試知識點選自張志鳳老師《中級會計實務》授課講義
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