所得稅會計概述_2021年中級會計實務預習知識點
來源：東奧會計在線責編：zhangfan2021-01-11 14:35:16
走路靠自己，成長靠學習。昨天再好，走不回去；明天再難，也要努力前行。中級會計考試報名簡章即將公布，請大家好好備考復習！
【內容導航】
所得稅會計的特點
所得稅會計核算的一般程序
【所屬章節】
第十三章所得稅
【知識點】政府補助退回的會計處理
所得稅會計概述
（一）所得稅會計的特點
所得稅會計采用資產負債表債務法核算所得稅，資產負債表債務法是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
所得稅準則規范的是資產負債表中遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量。減少未來期間應交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產;增加未來期間應交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負債。
一項固定資產，原價6 000萬元，年限平均法計提折舊，無殘值，會計折舊年限3年，稅法折舊年限5年。
一項固定資產，原價15 000萬元，無殘值，折舊年限5年，稅法年數總和法計提折舊，會計年限平均法計提折舊
【提示】對于暫時性差異，未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時，納稅調減的屬于“可抵扣暫時性差異”，符合條件的確認遞延所得稅資產;未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時，納稅調增的屬于“應納稅暫時性差異”，符合條件的確認遞延所得稅負債。
（二）所得稅會計核算的一般程序
所得稅核算一般程序如下圖所示：
注：以上中級會計考試內容選自張志鳳老師2020年《中級會計實務》授課講義
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