中級會計實務高頻考點闖關習題-政府補助和所得稅

來源：東奧會計在線責編：蘇曉婷2020-08-28 15:20:10

痛苦的記憶是淚水洗不凈的，只有汗水才能把它沖掉。中級會計的考試馬上就要開始了，你與成功之間可能只差考前沖刺的幾步，通過高頻考點的習題來檢驗自己知識的掌握程度，做為考前查漏補缺的小幫手，助你順利通關！10天闖關習題匯總，戳我馬上查看！

	政府補助
	政府補助內容不多且易于理解，學習的核心重點應該放在總額法與凈額法下不同的會計處理上。

1.與資產相關的政府補助的公允價值不能合理確定的，企業應以名義金額對其進行計量，并計入當期損益。(　　)(2017年)

2.根據稅法規定，甲動漫公司銷售其自主開發的動漫軟件可享受增值稅即征即退政策，2×18年12月10日，該公司收到即征即退的增值稅稅額40萬元。下列各項中，甲公司對該筆退稅款的會計處理正確的是(　　)。(2019年)

A.沖減管理費用

B.確認為遞延收益

C.確認為其他收益

D.確認為營業外收入

3.【多選題】下列各項關于政府補助會計處理的表述，正確的有(　　)。(2018年)

A.總額法下收到的自然災害補貼款應確認為營業外收入

B.凈額法下收到的人才引進獎勵金應確認為營業外收入

C.收到的用于未來購買環保設備的補貼款應確認為遞延收益

D.收到的即征即退增值稅應確認為其他收益

4.2×19年9月1日，甲公司取得當地財政部門撥款1 000萬元，用于資助甲公司2×19年9月開始進行的一項研發項目的前期研究。預計將發生研究支出2 500萬元。項目自2×19年9月開始啟動，至年末累計發生研究支出500萬元。假定甲公司滿足政府補助所附條件，作為與收益相關的政府補助核算。甲公司對政府補助采用總額法核算。2×19年12月31日甲公司遞延收益的余額為(　　)萬元。

A.1 000

B.800

C.200

D.500

5.對于同時包含與資產相關部分和與收益相關部分的政府補助，難以對其進行區分的，企業應當將其整體歸類為與收益相關的政府補助進行會計處理。(　　)

1【答案】√

2.【答案】C

3.【答案】ACD

4.【答案】B

5.【答案】√

	所得稅
	所得稅以主觀題為主，學習時要分別站在會計和稅法的角度來確認賬面價值，然后再進一步判斷對所得稅的影響。

【參考試題】

1.【多選題】】甲公司2×19年1月開始的研發項目于2×19年7月1日達到預定用途，共發生研究開發支出500萬元，其中研究階段支出100萬元，開發階段不符合資本化條件的支出160萬元，開發階段符合資本化條件的支出240萬元，假定無形資產按直線法攤銷，預計使用年限為5年，無殘值，攤銷金額計入管理費用。甲公司2×19年和2×20年稅前會計利潤分別為813萬元和936萬元，適用的企業所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，甲公司下列會計處理中正確的有(　　)。

A.甲公司2×19年研發項目及形成的無形資產計入當期費用的金額為284萬元

B.甲公司2×19年應交所得稅為150萬元

C.甲公司2×19年12月31日無形資產的計稅基礎為378萬元

D.甲公司2×20年應交所得稅為225萬元

2.【例題?單選題】下列各項負債中，其計稅基礎為零的是(　　)。

A.因稅收滯納金確認的其他應付款

B.因購入專利權形成的應付賬款

C.因確認保修費用形成的預計負債

D.為職工計提的應付養老保險金

3.甲公司適用的所得稅稅率為25%，2×19年實現利潤總額1 000萬元，本年轉回應納稅暫時性差異100萬元，發生可抵扣暫時性差異80萬元，上述暫時性差異均影響損益。不考慮其他納稅調整事項，甲公司2×19年應交所得稅為(　　)萬元。

A.250

B.295

C.205

D.255

4.2017年，甲公司當期應交所得稅15 800萬元，遞延所得稅資產本期凈增加320萬元(其中20萬元對應其他綜合收益)，遞延所得稅負債未發生變化，不考慮其他因素，2017年利潤表應列示的所得稅費用金額(　　)萬元。(2018年)

A.15 480

B.16 100

C.15 500

D.16 120

5.2×19年，甲公司實現利潤總額210萬元，包括：2×19年收到的國債利息收入10萬元，因違反環保法規被環保部門處以罰款20萬元。甲公司2×19年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2×19年的所得稅費用是(　　)萬元。

A.52.5

B.55

C.57.5

D.60

1【答案】ABCD

2.【答案】C

3.【答案】B

4.【答案】C

5.【答案】B

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