所得稅費用的確認和計量_2020年中級會計實務每日攻克一考點
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一、當期所得稅
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
(一)納稅調整增加額
1.按會計準則規定核算時不作為收益計入財務報表，但在計算應納稅所得額時作為收益需要交納所得稅。
2.按會計準則規定核算時確認為費用或損失計入財務報表，但在計算應納稅所得額時不允許扣減。
(二)納稅調整減少額
1.按會計準則規定核算時作為收益計入財務報表，但在計算應納稅所得額時不確認為收益。
2.按會計準則規定核算時不確認為費用或損失，但在計算應納稅所得額時允許扣減。
【提示】暫時性差異對應納稅所得額的調整(不考慮永久性差異)
應納稅所得額=稅前會計利潤+本期發生的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期轉回的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期發生的影響損益的應納稅暫時性差異+本期轉回的影響損益的應納稅暫時性差異
若暫時性差異不影響損益，如其他債權投資正常的公允價值變動產生的其他綜合收益，則不需要納稅調整。
二、遞延所得稅費用(或收益)
遞延所得稅，是指按照所得稅準則規定當期應予確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，即遞延所得稅資產及遞延所得稅負債當期發生額的綜合結果，但不包括計入所有者權益的交易或事項的所得稅影響。
遞延所得稅資產、遞延所得稅負債的發生額對應所得稅費用的，屬于遞延所得稅費用。
遞延所得稅費用(或收益)=當期遞延所得稅負債的增加額+當期遞延所得稅資產的減少額-當期遞延所得稅負債的減少額-當期遞延所得稅資產的增加額
如果某項交易或事項按照企業會計準則規定應計入所有者權益，由該交易或事項產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權益，不構成利潤表中的遞延所得稅費用(或收益)。
——以上中級會計考試相關考點內容選自張志鳳老師授課講義
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