2020年中級會計實務高頻易錯題_固定資產的賬面價值
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【多項選擇題】
甲公司2018年12月31日購入一項固定資產，其初始入賬價值為300萬元，會計上采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0;稅法規定對該類固定資產采用年限平均法計提折舊，預計使用年限及凈殘值與會計相同。2019年12月31日，甲公司對該項固定資產進行減值測試，計提固定資產減值準備60萬元。假定計提減值準備后該項固定資產會計上的折舊年限、折舊方法及凈殘值均未發生變化。2020年12月31日該項固定資產沒有發生進一步的減值。則下列說法中正確的有( )。
A.2019年12月31日該項固定資產的賬面價值為240萬元
B.2019年12月31日該項固定資產的計稅基礎為270萬元
C.2020年12月31日該項固定資產的賬面價值為140萬元
D.2020年12月31日該項固定資產的計稅基礎為225萬元
【正確答案】B,C
【答案解析】
2019年12月31日該項固定資產的賬面價值=300-300×2/10-60=180(萬元)，選項A錯誤;2019年12月31日該項固定資產的計稅基礎=300-300/10=270(萬元)，選項B正確;2020年12月31日該項固定資產的賬面價值=180-180×2/9=140(萬元)，選項C正確;2020年12月31日該項固定資產的計稅基礎=300-300/10×2=240(萬元)，選項D錯誤
【錯誤率】56.00%
【解題思路】固定資產的賬面價值=初始確認金額-會計累計折舊-固定資產減值準備
固定資產的計稅基礎=初始確認金額-稅法累計折舊(稅法不認可計提的減值準備)
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