2020年中級會計實務高頻易錯題_資產負債表日后調整事項

來源：東奧會計在線責編：zhangfan2020-08-19 10:48:57

中級會計備考途中可能會遇到各種各樣的困難，堅持下來就會收獲到不一樣的風景！2020年中級會計師考試即將開始，請考生們好好把握時間堅持到最后！

【多項選擇題】

甲公司系一上市公司，適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法核算所得稅，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2020年2月在2019年度財務會計報告批準報出前發現一臺管理用固定資產未計提折舊，屬于重大差錯，且該事項發生在2019年的所得稅匯算清繳之前。該固定資產系2018年6月接受A公司捐贈取得。根據該公司的折舊政策，該固定資產2018年應計提折舊200萬元，2019年應計提折舊400萬元。則該公司下列處理中，正確的有(　　)。

A.甲公司2019年年末資產負債表“固定資產”項目年末數應調減600萬元

B.甲公司2019年年末資產負債表“未分配利潤”項目年末數應調減405萬元

C.甲公司2019年度利潤表“管理費用”項目本期金額應調增600萬元

D.甲公司2019年度利潤表“凈利潤”項目本期金額應調減300萬元

【正確答案】ABD

【答案解析】

甲公司2019年年末資產負債表“固定資產”項目年末數應調減的金額=200+400=600(萬元)，選項A正確;甲公司2019年年末資產負債表“未分配利潤”項目年末數應調減的金額=(200+400)×(1-25%)×(1-10%)=405(萬元)，選項B正確;甲公司2019年度利潤表“管理費用”本期金額應調增的金額為2019年的折舊額400萬元，選項C不正確;甲公司調整利潤表“凈利潤”項目本期金額=400×(1-25%)=300(萬元)，選項D正確。

【錯誤率】81.00%

【解題思路】本題考查的是資產負債表日后調整事項的具體會計處理方法，可以參考教材328頁，對于重要的前期差錯，如果能夠合理確定前期差錯累積影響數，應采用追溯重述法。追溯重述法是指在發現前期差錯時，視同該項前期差錯從未發生過，從而對財務報表相關項目進行調整的方法。前期差錯累積影響數是指前期差錯發生后對差錯期間每期凈利潤的影響數之和。所以2019年年末資產負債表“固定資產項目”年末數應調減的金額為2018年與2019年應計提折舊之和。在編制比較財務報表時，對于比較財務報表期間的重要的前期差錯，應調整各該期間的凈損益和其他相關項目。所以2019年度利潤表“管理費用”與“凈利潤”項目只調整2019年本期金額。對于比較財務報表期間以前的重要的前期差錯，應調整比較財務報表最早期間的期初留存，所以2019年年末資產負債表“未分配利潤”項目調整的金額為2018年與2019年度之和。

注：以上中級會計考試高頻易錯題由東奧教研專家團隊提供

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