金融資產(chǎn)_2020年中級會計實務(wù)每日攻克一考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2020-08-19 09:54:40

向往的生活從不遙遠(yuǎn)，也許只要你再向前一步，它就會到來。中級會計考試備考關(guān)鍵時刻，我們一定要堅持考點復(fù)習(xí)，及時查缺補(bǔ)漏，才能取得理想的分?jǐn)?shù)！

（一）以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的會計處理（債權(quán)性投資、股權(quán)性投資）

明細(xì)科目		債權(quán)性投資	其他債權(quán)投資——成本　　　　　　——利息調(diào)整　　　　　　——應(yīng)計利息　　　　　　——公允價值變動
		股權(quán)性投資	其他權(quán)益工具投資——成本　　　　　　　　——公允價值變動
初始計量	總原則： ①按公允價值和交易費用之和作為初始入賬金額； ②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目
	債權(quán)性投資	借：其他債權(quán)投資——成本（面值）　　應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息　貸：銀行存款等　　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（可借可貸）
	股權(quán)性投資	借：其他權(quán)益工具投資——成本（公允價值與交易費用之和）　　應(yīng)收股利　貸：銀行存款等
后續(xù)計量	總原則：資產(chǎn)負(fù)債表日按公允價值計量，公允價值的變動計入其他綜合收益
	債權(quán)性投資	與“債權(quán)投資”核算原理相同借：應(yīng)收利息/其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息（雙面）　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整（可借可貸）　貸：投資收益【期初攤余成本（賬面余額）×實際利率】
		①升值借：其他債權(quán)投資——公允價值變動　貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動 ②貶值 a.正常情況借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動　貸：其他債權(quán)投資——公允價值變動 b.發(fā)生減值借：信用減值損失　貸：其他綜合收益——信用減值準(zhǔn)備
	股權(quán)性投資	與“交易性金融資產(chǎn)”核算原理相同 ①升值借：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動　貸：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動 ②貶值借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動　貸：其他權(quán)益工具投資——公允價值變動注：不計提減值。 ③持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利　貸：投資收益
處置時	債權(quán)性投資	總原則： ①出售所得的價款與其賬面價值的差額計入當(dāng)期損益； ②將原直接計入其他綜合收益的公允價值變動的累計額轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。借：銀行存款　貸：其他債權(quán)投資——成本　　　　　　　　　——利息調(diào)整（可借可貸）　　　　　　　　　——應(yīng)計利息　　　　　　　　　——公允價值變動（可借可貸）　　　投資收益（可借可貸）同時：（★★）借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動（或貸方）　　　　　　　　——信用減值準(zhǔn)備　貸：投資收益（或借方）
	股權(quán)性投資	總原則： ①出售所得的價款與其賬面價值的差額計入留存收益； ②將原直接計入其他綜合收益的公允價值變動的累計額轉(zhuǎn)出，計入留存收益。借：銀行存款　貸：其他權(quán)益工具投資——成本　　　　　　　　　　　——公允價值變動（可借可貸）　　　盈余公積　（可借可貸）　　　利潤分配——未分配利潤（可借可貸）同時：（★★）借：其他綜合收益——其他權(quán)益工具投資公允價值變動　貸：盈余公積　　　利潤分配——未分配利潤或反之