2020年中級會計實務每日攻克一大題：8月9日
想要順利通過中級會計考試，依靠運氣是不可能的，只有自己堅持不懈，努力奮進，才會一步步的邁向成功！為了幫助大家備考，東奧小編為大家整理了每日攻克一大題的相關練習，快來做題吧！
甲公司系增值稅一般納稅人，2×20年至2×23年與固定資產業務相關的資料如下：
資料一：2×20年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為5 000萬元，增值稅稅額為650萬元。
資料二：2×20年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數總和法按年計提折舊。
資料三：2×22年12月31日，該設備出現減值跡象，預計未來現金流量的現值為1 500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1 800萬元，甲公司對該設備計提減值準備后，根據新獲得的信息預計剩余使用年限為3年、凈殘值為30萬元，仍采用年數總和法按年計提折舊。
資料四：2×23年12月31日，甲公司售出該設備，開具的增值稅專用發票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為117萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用1萬元。
假定不考慮其他因素。
要求：
(1)編制甲公司2×20年12月5日購入該設備的會計分錄。
(2)分別計算甲公司2×21年度和2×22年度對該設備應計提的折舊金額。
(3)計算甲公司2×22年12月31日對該設備應計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。
(4)計算甲公司2×23年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關會計分錄。
(5)編制甲公司2×23年12月31日處置該設備的會計分錄。(★★★)
【答案】
(1)甲公司2×20年12月5日購入該設備的會計分錄：
借：固定資產 5 000
應交稅費—應交增值稅(進項稅額) 650
貸：銀行存款 5 650
(2)甲公司2×21年度對該設備應計提的折舊金額=(5 000-50)×5/15=1 650(萬元);
甲公司2×22年度對該設備應計提的折舊金額=(5 000-50)×4/15=1 320(萬元)。
(3)2×22年12月31日，該設備減值測試前的賬面價值=5 000-1 650-1 320=2 030(萬元)。該項資產公允價值減去處置費用后的凈額1 800萬元大于預計未來現金流量現值1 500萬元，所以該資產的可收回金額為1 800萬元，則甲公司2×22年12月31日對該設備應計提減值準備的金額=2 030-1 800=230(萬元)。
會計分錄：
借：資產減值損失 230
貸：固定資產減值準備 230
(4)甲公司2×23年度對該設備應計提的折舊金額=(1 800-30)×3/6=885(萬元)。
會計分錄：
借：制造費用 885
貸：累計折舊 885
(5)
借：固定資產清理 915
固定資產減值準備 230
累計折舊 3 855(1 650+1 320+885)
貸：固定資產 5 000
借：固定資產清理 1
貸：銀行存款 1
借：銀行存款 1 017
貸：固定資產清理 900
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 117
借：資產處置損益 16
貸：固定資產清理 16
——以上中級會計考試相關練習題選自張志鳳老師授課講義
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