遞延所得稅資產的計量_2020年中級會計實務必備知識點
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【內容導航】
遞延所得稅資產的確認
特殊交易或事項涉及遞延所得稅的確認
【所屬章節】
第十三章所得稅——第二節遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的確認與計量
【知識點】遞延所得稅資產的計量
遞延所得稅資產的計量
1.適用稅率的確定。確認遞延所得稅資產時，應估計相關可抵扣暫時性差異的轉回時間，采用轉回期間適用的所得稅稅率為基礎計算確定。無論相關的可抵扣暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅資產均不予折現。
2.遞延所得稅資產的減值。資產負債表日，企業應當對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異帶來的利益，應當減記遞延所得稅資產的賬面價值。遞延所得稅資產的賬面價值減記以后，以后期間根據新的環境和情況判斷能夠產生足夠的應納稅所得額用以利用可抵扣暫時性差異，使得遞延所得稅資產包含的經濟利益能夠實現的，應相應恢復遞延所得稅資產的賬面價值。
特殊交易或事項涉及遞延所得稅的確認
與當期及以前期間直接計入所有者權益的交易或事項相關的當期所得稅及遞延所得稅應當計入所有者權益。直接計入所有者權益的交易或事項主要有：對會計政策變更采用追溯調整法或對前期差錯更正采用追溯重述法調整期初留存收益、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的公允價值的變動計入其他綜合收益，自用房地產轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產時公允價值大于原賬面差額計入其他綜合收益等。
所得稅稅率變化對遞延所得稅資產和遞延所得稅負債影響的確認與計量
因適用稅收法規的變化，導致企業在某一會計期間適用的所得稅稅率發生變化的，企業應對已確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計量。
遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量如下圖所示：
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注：以上知識點選自張志鳳老師《中級會計實務》授課講義
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