長期待攤費用的會計分錄是什么
精選回答
長期待攤費用是指企業已經支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。長期待攤費用的會計分錄：
計提長期待攤費用：
借：長期待攤費用
貸：銀行存款/原材料
攤銷長期待攤費用：
借：管理費用
銷售費用
貸：長期待攤費用
長期待攤費用的稅務處理與資產減值風險
1.稅務處理差異
企業所得稅：
根據《企業所得稅法》第十三條，符合條件的長期待攤費用可在稅前列支，但攤銷年限不得低于3年(與會計處理的攤銷期限可能存在差異)。
差異調整：若會計攤銷年限短于稅法規定，需在匯算清繳時做納稅調增;若會計攤銷年限長于稅法規定，已攤銷部分仍可稅前列支，但未攤銷部分需納稅調減。
攤銷方法限制：稅法要求長期待攤費用必須采用直線法攤銷，企業不得自行選擇加速折舊或其他方法。
2.資產減值風險
減值測試：長期待攤費用雖為非流動資產，但仍需關注其未來經濟利益流入的可能性。若因業務調整或外部環境變化(如租賃合同提前終止)，導致部分待攤費用無法帶來預期收益，應計提減值準備：
借：資產減值損失
貸：長期待攤費用減值準備
減值轉回限制：與固定資產、無形資產不同，長期待攤費用的減值準備一經計提，不得轉回。
3.特殊場景的會計處理
大修理支出資本化：若企業發生的固定資產大修理支出符合以下條件，應計入長期待攤費用并分期攤銷：
1.修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上。
2.修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
會計分錄：
借：長期待攤費用---大修理支出
貸：銀行存款/原材料
攤銷起點：長期待攤費用自支出發生月份的次月起分期攤銷，而非當月。
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