研發費用怎么加計扣除
精選回答
研發費用加計扣除，是指企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。
例題：自行研發產生費用2400萬元，受關聯方委托進行研發，收取研發費用1000萬元。計算所得稅納稅調整？
解析：收取受托研發費用，對于受托方而言是“收入”，不涉及在稅前扣除的問題。對于委托方，支付委托研發費用，在稅前據實扣除的基礎上還可以享受加計扣除。企業自行研發發生的研發費用應加計扣除=2400×75%=1800(萬元)，所以調減應納稅所得額1800萬元。
研發費用加計扣除政策旨在鼓勵企業增加研發投入，提高創新能力。具體來說，如果企業開展了研發活動并產生了研發費用，那么這些費用可以在計算企業所得稅時得到額外的扣除。
最新政策
自2023年1月1日起，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產的，則按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
對于集成電路企業和工業母機企業，在2023年1月1日至2027年12月31日期間，未形成無形資產計入當期損益的研發費用，再按照實際發生額的120%在稅前扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的220%在稅前攤銷。
適用主體
除煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等以外，其他行業企業均可享受該政策。
對于小型微利企業、高新技術企業和農產品加工企業等特定企業類型，也有具體的條件和要求。
政策執行
企業在進行所得稅匯算清繳時，需要填報相應的優惠明細表來享受研發費用加計扣除的優惠。
政策的具體口徑和管理要求按照《財政部、國家稅務總局、科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》等相關文件執行。
特殊情況的扣除規定
1.委外研發：
企業委托外部機構或個人進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方研發費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。
委托境外進行研發活動所發生的費用，也按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用，但委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，才可以在企業所得稅前加計扣除。
2.合作研發：
企業共同合作開發的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發費用分別計算加計扣除。
3.集中研發：
企業集團可以根據生產經營和科技開發的實際情況，對技術要求高、投資數額大、需要集中研發的項目，合理確定研發費用的分攤方法，在受益成員企業間進行分攤，由相關成員企業分別計算加計扣除。
4.創意設計活動：
企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用，也可按照相關政策規定進行稅前加計扣除。這包括多媒體軟件、動漫游戲軟件開發，數字動漫、游戲設計制作，以及工業設計、多媒體設計、動漫及衍生產品設計、模型設計等。
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