《中級會計實務》第二章存貨-重點習題
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【多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應稅消費品，非金銀首飾)，該批原材料加工收回后以高于受托方計稅價格直接對外出售，下列各項支出中應計入收回委托加工材料實際成本的有( )。
A.支付的加工費
B.支付的增值稅
C.支付的運輸費
D.支付的消費稅
【答案】A,C
【解析】委托加工物資收回后直接對外出售的，且高于受托方計稅價格出售，支付的增值稅稅款按規定準予抵扣，不計入委托加工物資的成本；委托方支付的由受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”借方，不應計入委托加工物資的成本。
【多選題】甲公司采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計量，成本與可變現凈值按單項存貨進行比較。2×18年12月31日，A、B、C三項存貨的成本分別為：20萬元、24萬元、30萬元，可變現凈值分別為：23萬元、16萬元、32萬元；2×18年1月1日A、B、C三項存貨的跌價準備期初余額分別為：4萬元、3萬元、6萬元。假定甲公司只有這三項存貨，則有關甲公司2×18年應當補提或轉回的存貨跌價準備的表述中，正確的有( )。
A.A存貨應轉回存貨跌價準備4萬元
B.B存貨應補提存貨跌價準備5萬元
C.C存貨應轉回存貨跌價準備2萬元
D.甲公司總計應轉回存貨跌價準備5萬元
【答案】A,B,D
【解析】A存貨應轉回的存貨跌價準備=4-0=4(萬元)；B存貨應計提的存貨跌價準備=(24-16)-3=5(萬元)；C存貨應轉回的存貨跌價準備=6-0=6(萬元)；甲公司2×18年應當轉回存貨跌價準備=4+6-5=5(萬元)。
【多選題】長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，長江公司購進100公斤原材料，進貨價格為361.6萬元(含稅價)。該批商品驗收入庫時發現短缺30%，其中合理損耗為5%，另25%尚待查明原因，則該批原材料的單位成本為( )萬元/公斤。
A.4.57
B.3.20
C.4.00
D.3.43
【答案】D
【解析】該公司為增值稅一般納稅人，購進材料發生的相關增值稅可以抵扣，不能計入材料的成本，因此材料入賬價值=361.6/(1+13%)×(1-25%)=240(萬元)，實際入庫數量=100×(1-30%)=70(公斤)。所以長江公司該批原材料實際單位成本=240/70=3.43(萬元/公斤)，選項D正確。
【多選題】2×18年，由于生產經營范圍調整，甲公司決定停止生產A產品，預計將K配件全部出售。2×18年12月31日，甲公司結存的專門用于生產A產品的K配件50件，每件成本1萬元，可用于生產A產品50件。根據市場調查，每件K配件市場價格為每件1.1萬元。K配件生產A產品，每件尚需發生加工成本等4萬元。A產品市場價格為每件4.8萬元。假定不考慮銷售費用及其他因素的影響。2×18年12月31日，甲公司50件K配件的可變現凈值為( )萬元。
A.40
B.50
C.55
D.240
【答案】C
【解析】由于甲公司已決定不再生產A產品，因此，K配件的可變現凈值不能再以A產品的銷售價格作為其計量基礎，而應按K配件本身的市場銷售價格作為計量基礎。因此，K配件的可變現凈值=50×1.1=55(萬元)。
【多選題】長江公司2×18年12月31日庫存配件100件，每件的賬面成本為3萬元，未計提存貨跌價準備，2×18年12月31日每件配件市場價格為2.8萬元，估計銷售過程中每件配件將發生銷售費用0.6萬元。該批配件專門用于加工100件甲產品，將每套配件加工成甲產品尚需投入6萬元。2×18年12月31日甲產品的市場價格為每件8.6萬元，估計銷售過程中每件甲產品將發生銷售費用及相關稅費0.6萬元。長江公司2×18年12月31日該配件應計提的存貨跌價準備為( )萬元。
A.20
B.80
C.0
D.100
【答案】D
【解析】該配件專門用于加工甲產品，每件甲產品的可變現凈值=8.6-0.6=8(萬元)，每件甲產品的成本=3+6=9(萬元)，該配件生產的甲產品可變現凈值低于成本，發生減值，則該配件應當按可變現凈值計量。每套配件的可變現凈值=8.6-6-0.6=2(萬元)，應計提存貨跌價準備=(3-2)×100=100(萬元)。
注：以上中級會計實務習題是由東奧名師講義以及東奧教研專家團隊提供
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