外幣交易的會計處理_2019年中級會計實務每日攻克一考點

來源：東奧會計在線責編：張帆2019-08-26 11:56:06

中級會計師準考證打印已經陸續開展，這意味著中級會計師考試即將與我們見面。小編為大家準備中級會計實務每日攻克一考點內容，以便考生們進行積累和學習。

一、外幣交易日的初始確認

1.一般外幣業務

企業發生外幣交易的，應在初始確認時采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，按照折算后的記賬本位幣金額登記有關賬戶。

【提示】在登記有關記賬本位幣賬戶的同時，按照外幣金額登記相應的外幣賬戶(外幣賬戶雙重登記)。

——選自《東宇基礎班》

2.外幣兌換業務

貨幣兌換交易的會計處理
【原則】與其他一般的外幣交易原則相同，采用交易發生日的即期匯率或即期匯率的近似匯率折算外幣金額。
貨幣兌換交易	企業買入外幣	借：銀行存款—××外幣（外幣金額×即期匯率或近似匯率）財務費用—匯兌差額貸：銀行存款—人民幣（外幣金額×賣出價）
	企業賣出外幣	借：銀行存款—人民幣（外幣金額×買入價）財務費用—匯兌差額貸：銀行存款-—×外幣（外幣金額×即期匯率或近似匯率）

——選自《華健基礎班》

3.接受外幣投資業務

企業收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。這樣，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產生外幣資本折算差額。

4.外幣借款業務

【例16-4】甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×13年2月4日，從銀行借入200 000英鎊，期限為6個月，年利率為5%(等于實際利率)，借入的英鎊暫存銀行。借入當日即期匯率為1英鎊=9.83人民幣元。

甲公司賬務處理為：

借：銀行存款——××銀行(英鎊)　　(200 000×9.83)

1 966 000

貸：短期借款——××銀行(英鎊)　　　　　 1 966 000

二、資產負債表日或結算日的會計處理

1.外幣貨幣性項目

資產負債表日或結算貨幣性項目時，企業應當采用資產負債表日或結算當日即期匯率折算外幣貨幣性項目，因當日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，作為財務費用處理，同時調增或調減外幣貨幣性項目的記賬本位幣金額。

【鏈接】外幣長期借款業務(教材165頁已經講解)

2.外幣非貨幣性項目

(1)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目

已在交易發生日按當日即期匯率折算，資產負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產生匯兌差額。

【鏈接】外幣未來現金流量及其現值的確定(教材111頁已經講解)

企業應當按照以下順序確定資產未來現金流量的現值：

以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目