2019年中級會計實務高頻易錯題_遞延所得稅資產的確認和計量
來源：東奧會計在線責編：張帆2019-08-22 11:38:24
崇高的理想就像生長在高山上的鮮花。如果要摘下它，勤奮才是攀登的繩索。中級會計師備考正在進行中，想要取得的好的成績，唯有勤奮努力才是捷徑！
甲公司2×15年度的會計利潤為-1000萬元，按照稅法規定允許用以后5年稅前利潤彌補虧損。甲公司預計2×16～2×18年每年應稅收益分別為400萬元、500萬元和160萬元，假定甲公司適用的所得稅稅率始終為25%，無其他暫時性差異。2×16、2×17年度甲公司按照預計分別實現應稅收益400萬元、500萬元。則甲公司2×17年因該事項確認遞延所得稅的發生額為( )。
A. 遞延所得稅資產借方發生額100萬元
B. 遞延所得稅資產發生額為0
C. 遞延所得稅資產貸方發生額125萬元
D. 遞延所得稅資產貸方發生額500萬元
【答案】C
【解析】
2×16、2×17、2×18年度3年的預計盈利合計已經超過1000萬元的虧損，說明可抵扣暫時性差異1000萬元能夠在稅法規定的5年經營期內轉回，應確認這部分遞延所得稅資產。2×15年年末確認的遞延所得稅資產=1000×25%=250(萬元);2×16年轉回遞延所得稅資產的金額=400×25%=100(萬元);2×17年轉回遞延所得稅資產的金額=500×25%=125(萬元)。
【錯誤率】57.00%
【說明】大多數學員認為利潤彌補虧損完就不需要再做處理了，所以不需要確認遞延所得稅資產。而實際上在虧損年度預計未來可產生足夠的應納稅所得額時，就該確認遞延所得稅資產，以后年度彌補虧損時再做轉回處理。
注：以上中級會計考試高頻易錯題由東奧教研專家團隊提供
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