2019年中級會計實務(wù)沖關(guān)必刷習(xí)題-8.31

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2019-08-21 16:28:09

想要在中級會計職稱考試中取得好的成績，唯有勤奮學(xué)習(xí)才可以，相信只要努力付出一定會有不少收獲！小編為大家整理了中級會計考試考前必刷題，一起了解！

資產(chǎn)負(fù)債表日合并財務(wù)報表調(diào)整、抵銷分錄的編制（重點）

【例題?判斷題】(2016年考題)母公司編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將非全資子公司向其出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。(　　)

【答案】×

【解析】第三十六條母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤”。子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。

【例題·單選題】2018年10月12日，甲公司向其子公司乙公司銷售一批商品，不含增值稅的銷售價格為1000萬元，增值稅稅額為160萬元，款項尚未收到；該批商品成本為600萬元(未計提存貨跌價準(zhǔn)備)，至當(dāng)年12月31日，乙公司已將該批商品對外銷售80%，不考慮其他因素，甲公司在編制2018年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時，“存貨”項目應(yīng)抵銷的金額為(　　)萬元。

A.480

B.80

C.400

D.320

【答案】B

【解析】甲公司在編制2018年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表時，“存貨”項目應(yīng)抵銷的金額為未實現(xiàn)的內(nèi)部銷售損益，即抵銷的金額=(1000-600)×(1-80%)=80(萬元)。

【例題·多選題】甲公司為乙公司的母公司，且均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%，所得稅均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2017年年末，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為200萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例為2%，則甲公司編制2017年度合并財務(wù)報表工作底稿時應(yīng)編制的抵銷分錄有(　　)。

A.借：應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　 200

貸：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　 200

B.借：應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　 4

貸：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　 4

C.借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 1

貸：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

D.借：所得稅費用　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　 1

【答案】ABD

【解析】對于內(nèi)部債權(quán)債務(wù)，子公司個別報表中計提了壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，合并報表中需要將其抵銷，因此選項C錯誤。

【例題·單選題】甲公司擁有乙公司和丙公司兩公司，2017年6月30日乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給丙公司，售價為400萬元(不含增值稅)，銷售成本為200萬元。丙公司購入后作為管理用固定資產(chǎn)使用，采用年限平均法對該項資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零。甲公司在編制2018年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)調(diào)整“固定資產(chǎn)——累計折舊”項目的金額為(　　)萬元。

A.200

B.80

C.60

D.40

【答案】C

【解析】應(yīng)調(diào)整2018年末合并資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)——累計折舊”項目的金額=(400-200)/5×1.5=60(萬元)。

【提示】內(nèi)部交易形成的固定資產(chǎn)在清理期間的抵銷

—— 以上中級會計考試習(xí)題選自《東宇基礎(chǔ)班》

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