2019年中級會計實務沖關必刷習題-8.25
中級會計職稱考試將于9月7日開始，9月9日結束，今年的考試時間新增第三批次，考生們要及時了解考試時間安排。為了幫助大家備考，小編整理了一些沖刺必刷題，一起來看！
所得稅費用的確認和計量
【例·單選題】甲企業采用資產負債表債務法進行所得稅核算，所得稅稅率為25%，該企業2×19年度實現利潤總額2000萬元，當年取得國債利息收入150萬元，當期列入“財務費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的50萬元，因違反稅收法規支付罰款10萬元，當期列入“銷售費用”的折舊額比稅法規定扣除金額低40萬元。則2×19年企業應交納的所得稅為( )萬元。
A.476.5
B.467.5
C.462.5
D.475
【答案】B
【解析】稅法規定國債利息收入免稅，應納稅調減;當期列入“財務費用”的借款費用包括高于銀行同期利率而多支付的50萬元，說明會計上認可的費用比稅法多，因此要納稅調增;違反稅收法規支付罰款10萬元不能稅前扣除，應納稅調增;列入“銷售費用”的折舊額低于稅法允許扣除的金額，應扣除40萬元，納稅調減;所以甲公司2×19年應納稅所得額=2000-150+50+10-40=1870(萬元)，應交所得稅=1870×25%=467.5(萬元)。
【例·單選題】2×19年12月31日，甲公司因交易性金融資產和其他債權投資的公允價值變動，分別確認了10萬元的遞延所得稅資產和20萬元的遞延所得稅負債。甲公司當期應交所得稅的金額為150萬元。假定不考慮其他因素，該公司2×19年度利潤表“所得稅費用”項目應列示的金額為( )萬元。
A.120
B.140
C.160
D.180
【答案】B
【解析】本題相關會計分錄如下：
借：所得稅費用 140
遞延所得稅資產 10
貸：應交稅費——應交所得稅 150
借：其他綜合收益 20
貸：遞延所得稅負債 20
——以上中級會計考試內容選自《東宇基礎班》
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