2019年中級會計實務沖關必刷習題-8.24
中級會計職稱考試就是對大家這一階段學習知識的一個檢測，大家不必緊張，認真學習才是應對考試的有效方法！為了幫助大家強化練習，東奧小編整理了以下沖刺必刷習題，一起來了解一下吧！
一、應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的確定
【例·多選題】甲公司2018年發生廣告費1000萬元，至年末已全額支付給廣告公司。稅法規定，企業發生的廣告費、業務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結轉以后年度稅前扣除。甲公司2018年實現銷售收入5000萬元。下列關于甲公司的處理，不正確的有( )。
A.可以將廣告費視為資產，其計稅基礎為250萬元
B.確認可抵扣暫時性差異，金額為250萬元
C.確認應納稅暫時性差異，金額為250萬元
D.可以將廣告費視為資產，其計稅基礎為0
【答案】CD
【解析】因廣告費支出形成的資產的賬面價值為0，其計稅基礎=1000-5000×15%=250(萬元)。廣告費支出形成的資產的賬面價值0與其計稅基礎250萬元之間形成250萬元可抵扣暫時性差異。
【例·多選題】下列資產和負債項目的賬面價值與其計稅基礎之間的差額，應確認遞延所得稅的有( )。
A.期末按公允價值調減投資性房地產的金額
B.期末按公允價值調增其他債權投資的金額
C.企業自行研究開發并資本化的專利權，研發完成時
D.企業因銷售商品提供售后服務確認的預計負債
【答案】ABD
【解析】自行研發的無形資產確認時產生的可抵扣暫時性差異，因其既不影響應納稅所得額，也不影響會計利潤，故不確認相關的遞延所得稅。
【例?單選題】下列各項負債中，其計稅基礎為零的是( )。
A.因欠稅產生的應交稅款滯納金
B.因購入存貨形成的應付賬款
C.因確認保修費用形成的預計負債
D.為職工計提的應付養老保險金
【答案】C
【解析】資產的計稅基礎為以后期間可以稅前列支的金額，負債的計稅基礎為負債賬面價值減去以后期間可以稅前列支的金額。選項C，企業因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=其賬面價值-以后期間可稅前列支的金額=0。
——選自《東宇基礎班》
二、遞延所得稅負債和遞延所得稅資產
【補充例題·判斷題】(2018年)非同一控制下的企業合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎產生的應納稅暫時性差異的，應當確認遞延所得稅負債。( )
【答案】×
【解析】非同一控制下的企業合并中，購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎產生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債，因企業合并成本固定，若確認遞延所得稅負債，則減少被購買方可辨認凈資產公允價值，增加商譽，由此進入不斷循環。
【補充例題·判斷題】(2017年)對于采用權益法核算的長期股權投資，企業在持有意圖由長期持有轉為擬近期出售的情況下，即使該長期股權投資賬面價值與其計稅基礎不同產生了暫時性差異，也不應該確認相關的遞延所得稅影響。( )
【答案】×
【解析】企業在持有意圖由長期持有轉為擬近期出售的情況下，暫時性差異將在可預見的未來轉回，所以應該確認相關遞延所得稅影響。
【補充例題·多選題】(2018年)下列關于企業遞延所得稅負債會計處理的表述中，正確的有( )。
A.商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異應確認相應的遞延所得稅負債
B.與損益相關的應納稅暫時性差異確認的遞延所得稅負債應計入所得稅費用
C.因應納稅暫時性差異轉回期間超過一年的，相應的遞延所得稅負債應以現值進行計量
D.遞延所得稅負債以相關應納稅暫時性差異轉回期間適用的企業所得稅稅率計量
【答案】BD
【解析】選項A，商譽初始確認時形成的應納稅暫時性差異不應確認遞延所得稅負債，選項C，無論應納稅暫時性差異轉回期間如何，遞延所得稅負債都不要求折現。
——選自《張敬富基礎班》
—— 以上中級會計考試習題選自《張敬富基礎班》及《東宇基礎班》
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