受托代理資產和受托代理負債核算_2019年中級會計實務知識點

來源：東奧會計在線責編：張帆2019-07-10 11:53:35

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【內容導航】

受托代理資產和受托代理負債的核算

【所屬章節】

第二十章　政府會計

【知識點】受托代理資產和受托代理負債的核算

受托代理資產和受托代理負債的核算

1.含義

受托代理資產：是指單位接受委托方委托管理的各項資產,包括受托指定轉贈的物資、受托存儲保管的物資和罰沒物資等。

2.科目設置：受托代理資產、受托代理負債

【特別提示】

單位收到的受托代理資產為現金和銀行存款的,不通過本科目核算,應當通過“庫存現金”“銀行存款”科目進行核算。

3.具體賬務處理

接受委托人委托存儲保管或需要轉贈給受贈人的物資	取得罰沒物資時
①接受時借：受托代理資產　貸：受托代理負債	①借：受托代理資產　　貸：受托代理負債罰沒物資成本無法可靠確定的,單位應當設置備查簿進行登記
②將受托轉贈物資交付受贈人或按委托人要求發出委托存儲保管的物資時,做相反會計分錄。	②按照規定處置或移交罰沒物資時借：受托代理負債　貸：受托代理資產
③轉贈物資的委托人取消了對捐贈物資的轉贈要求,且不再收回捐贈物資的,應當將轉贈物資轉為單位的存貨、固定資產等,同時確認其他收入。	③處置時取得款項的借：銀行存款等　貸：應繳財政款等