合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序_2019年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必備知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張帆2019-07-04 10:39:20

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序

【所屬章節(jié)】

第十九章財(cái)務(wù)報(bào)告

【知識(shí)點(diǎn)】合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序

合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序

1.編制合并工作底稿

2.將母公司、納入合并范圍的子公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)過入合并工作底稿，并在合并工作底稿中對(duì)母公司和子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行加總，計(jì)算得出個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表、個(gè)別利潤(rùn)表及個(gè)別所有者權(quán)益變動(dòng)表各項(xiàng)目合計(jì)數(shù)額。(計(jì)算合計(jì)數(shù))

3.編制調(diào)整分錄與抵銷分錄，將母公司與子公司、子公司相互之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的影響進(jìn)行調(diào)整抵銷處理。(重復(fù)的因素等予以抵銷)

【特別提示】

在合并工作底稿中編制的調(diào)整分錄和抵銷分錄，借記或貸記的均為財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目(即資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目、利潤(rùn)表項(xiàng)目、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目和所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目)，而不是具體的會(huì)計(jì)科目。比如，涉及調(diào)整或抵銷固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等均通過資產(chǎn)負(fù)債表中的“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目，而不是“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目來進(jìn)行調(diào)整和抵銷。

4.計(jì)算合并財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目的合并數(shù)額(合計(jì)數(shù)±抵銷數(shù))

(1)資產(chǎn)類項(xiàng)目。(加借減貸)

(2)負(fù)債類項(xiàng)目和所有者權(quán)益類項(xiàng)目。(加貸減借)

(3)有關(guān)收益類項(xiàng)目。(加貸減借)

(4)有關(guān)成本費(fèi)用類項(xiàng)目和有關(guān)利潤(rùn)分配的項(xiàng)目。(加借減貸)

5.填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表(按合并數(shù)填列)

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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義

(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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