所得稅會計概述_2019年中級會計實務必備知識點
中級會計的學習中沒有捷徑可走，但是大家也不要盲目學習，掌握正確的學習方法才是主要的！中級會計相關科目知識點今日已更新，快來學習吧！
【內容導航】
所得稅會計概述
【所屬章節】
第十五章 所得稅
【知識點】所得稅會計概述
所得稅會計概述
《企業會計準則第18號——所得稅》采用了資產負債表債務法核算所得稅。
1.確定資產與負債的賬面價值。(除遞延所得稅資產和遞延所得稅負債以外)
(1)資產的賬面價值=原值-折舊(或攤銷)-減值準備
(2)負債的賬面價值=原值
2.確定資產與負債的計稅基礎。(稅法認為值多少錢?)
(1)資產的計稅基礎=原值-折舊(或攤銷)(稅法允許的，但一般不承認減值準備)
(2)負債的計稅基礎=原值-未來可抵扣金額
3.比較資產、負債的賬面價值與其計稅基礎，對于兩者之間存在差異的，分析其性質，除會計準則中規定的特殊情況外，分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確定該資產負債表日遞延所得稅負債和遞延所得稅資產的應有金額(★★)，并與期初遞延所得稅資產和期初遞延所得稅負債的余額相比，確定當期應予進一步確認的遞延所得稅資產和遞延所得稅負債金額或應予轉銷的金額，作為構成利潤表中所得稅費用的遞延所得稅費用(或收益)。
4.按照適用的稅法規定計算確定當期應納稅所得額，將應納稅所得額與適用的所得稅稅率計算的結果確認為當期應交所得稅，作為利潤表中應予確認的所得稅費用中的當期所得稅部分。
借：所得稅費用
貸：應交稅費——應交所得稅
5.確定利潤表中的所得稅費用。利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩個組成部分。
企業在計算確定當期所得稅和遞延所得稅后，兩者之和(或之差)，即為利潤表中的所得稅費用。
確認時：
(1)借：遞延所得稅資產
貸：所得稅費用
(2)借：所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
轉回時：反向分錄
想要將中級會計學習好，順利通過中級會計考試，在學習中就要注意細節，掌握方法，這才會讓中級會計備考更加輕松！
注：以上內容選自張敬富老師《中級會計實務》授課講義
(本文為東奧會計在線原創文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載)
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