金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量3_中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)必備知識(shí)點(diǎn)
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量
【所屬章節(jié)】
第九章 金融工具
【知識(shí)點(diǎn)】金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量
金融資產(chǎn)與金融負(fù)債的后續(xù)計(jì)量
以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理
明細(xì)科目 （共3個(gè)） | 債權(quán)投資——成本 ——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息） ——利息調(diào)整 |
1.初始計(jì)量 | 總原則： ①按公允價(jià)值和交易費(fèi)用之和作為初始入賬金額； ②已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目。 借：債權(quán)投資——成本（面值） 應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息 貸：銀行存款（注意：交易費(fèi)用） 債權(quán)投資——利息調(diào)整（可借可貸） |
2.后續(xù)計(jì)量 | 總原則：采用實(shí)際利率法，按攤余成本（賬面余額）（★★）進(jìn)行后續(xù)計(jì)量 ①確認(rèn)利息 借：應(yīng)收利息/債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（雙面） 債權(quán)投資——利息調(diào)整（與購入時(shí)相反） 貸：利息收入【期初賬面余額（攤余成本）×實(shí)際利率（經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率）】 ②收本、息 A.分次付息，到期還本 借：銀行存款 貸：應(yīng)收利息 借：銀行存款 貸：債權(quán)投資——成本 |
B.到期一次還本付息 借：銀行存款 貸：債權(quán)投資——成本 債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息（每期利息×期數(shù)） | |
3.中途處置 | 總原則：出售所得的價(jià)款與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 借：銀行存款 債權(quán)投資減值準(zhǔn)備 貸：債權(quán)投資——成本 ——利息調(diào)整 （可借可貸，剩余部分） ——應(yīng)計(jì)利息 利息收入（可借可貸）【“投資收益”】 |
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注：以上內(nèi)容選自張敬富老師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》授課講義
(本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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