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2018年《中級會計實務》預習知識點:當期所得稅

來源:東奧會計在線責編:白帆2018-02-24 09:37:48

中級會計預習階段每天的學習量應以適宜為準,不必刻意貪多,很多知識點看似內容很少,但涉及卻極為廣泛,刻意通過輔導資料或習題進行拓展學習。

【內容導航】

當期所得稅

【所屬章節】

本知識點屬于《中級會計實務》科目第十六章所得稅

【知識點】當期所得稅

一、當期所得稅

應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率

應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額

(一)納稅調整增加額

1.按會計準則規定核算時不作為收益計入財務報表,但在計算應納稅所得額時作為收益需要交納所得稅。

2.按會計準則規定核算時確認為費用或損失計入財務報表,但在計算應納稅所得額時不允許扣減。

(二)納稅調整減少額

1.按會計準則規定核算時作為收益計入財務報表,但在計算應納稅所得額時不確認為收益。

2.按會計準則規定核算時不確認為費用或損失,但在計算應納稅所得額時允許扣減。

【提示】暫時性差異對應納稅所得額的調整(不考慮永久性差異)

應納稅所得額=稅前會計利潤+本期發生的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期轉回的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期發生的影響損益的應納稅暫時性差異+本期轉回的影響損益的應納稅暫時性差異

若暫時性差異不影響損益,如可供出售金融資產正常的公允價值變動產生的其他綜合收益,則不需要納稅調整。

中級會計實務知識點會計分錄的學習首先不應死記硬背,重在理解運用,其次還要注意使用的一些細節問題,將做會計分錄養成一種習慣性意識,應對習題的時候會輕松許多。

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