2018年《中級會計實務》預習知識點:當期所得稅
中級會計預習階段每天的學習量應以適宜為準,不必刻意貪多,很多知識點看似內容很少,但涉及卻極為廣泛,刻意通過輔導資料或習題進行拓展學習。
【內容導航】
當期所得稅
【所屬章節】
本知識點屬于《中級會計實務》科目第十六章所得稅
【知識點】當期所得稅
一、當期所得稅
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
(一)納稅調整增加額
1.按會計準則規定核算時不作為收益計入財務報表,但在計算應納稅所得額時作為收益需要交納所得稅。
2.按會計準則規定核算時確認為費用或損失計入財務報表,但在計算應納稅所得額時不允許扣減。
(二)納稅調整減少額
1.按會計準則規定核算時作為收益計入財務報表,但在計算應納稅所得額時不確認為收益。
2.按會計準則規定核算時不確認為費用或損失,但在計算應納稅所得額時允許扣減。
【提示】暫時性差異對應納稅所得額的調整(不考慮永久性差異)
應納稅所得額=稅前會計利潤+本期發生的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期轉回的影響損益的可抵扣暫時性差異-本期發生的影響損益的應納稅暫時性差異+本期轉回的影響損益的應納稅暫時性差異
若暫時性差異不影響損益,如可供出售金融資產正常的公允價值變動產生的其他綜合收益,則不需要納稅調整。
中級會計實務知識點會計分錄的學習首先不應死記硬背,重在理解運用,其次還要注意使用的一些細節問題,將做會計分錄養成一種習慣性意識,應對習題的時候會輕松許多。