2018年《中級會計實務》預習知識點：應交所得稅的計算
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【內容導航】
應交所得稅的計算
【所屬章節】
本知識點屬于《中級會計實務》科目第十六章所得稅
【知識點】應交所得稅的計算
第十六章 所得稅
應交所得稅的計算
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
(一)納稅調整增加額
1.按會計準則規定核算時不作為收益計入財務報表，但在計算應納稅所得額時作為收益需要交納所得稅。
2.按會計準則規定核算時確認為費用或損失計入財務報表，但在計算應納稅所得額時則不允許扣減。
(二)納稅調整減少額
1.按會計準則規定核算時作為收益計入財務報表，但在計算應納稅所得額時不確認為收益。
2.按會計準則規定核算時不確認為費用或損失，但在計算應納稅所得額時則允許扣減。
一、所得稅會計概述
(一)所得稅會計的特點
所得稅會計采用資產負債表債務法核算所得稅，資產負債表債務法是從資產負債表出發，通過比較資產負債表上列示的資產、負債按照會計準則規定確定的賬面價值與按照稅法規定確定的計稅基礎，對于兩者之間的差異分別應納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認相關的遞延所得稅負債與遞延所得稅資產，并在此基礎上確定每一期間利潤表中的所得稅費用。
所得稅準則規范的是資產負債表中遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的確認和計量。減少未來期間應交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅資產;增加未來期間應交所得稅的暫時性差異形成遞延所得稅負債。
【提示】對于暫時性差異，未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時，納稅調減的屬于“可抵扣暫時性差異”，符合條件的確認遞延所得稅資產;未來期間由稅前會計利潤計算應納稅所得額時，納稅調增的屬于“應納稅暫時性差異”，符合條件的確認遞延所得稅負債。
中級會計實務知識點正在不斷更新，在學習的同時，還需要通過習題對知識點學習進行鞏固練習。
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