[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2016年《中級會計實務》答疑精選：不影響利潤的問題。

　　【原題】計算分析題

　　【教材例16-13】甲公司20×8年發生資本化研究開發支出8 000 000元，至年末研發項目尚未完成。稅法規定，按照會計準則規定資本化的開發支出按其150%作為計算攤銷額的基礎。

　　正確答案：

　　分析：

　　甲公司按照會計準則規定資本化的開發支出為8 000 000元，其計稅基礎為12 000 000元（8 000 000×150%），該開發支出及所形成無形資產在初始確認時其賬面價值與計稅基礎即存在差異，因該差異并非產生于企業合并，同時在產生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，按照《企業會計準則第18號——所得稅》規定，不確認與該暫時性差異相關的所得稅影響。

　　知識點：遞延所得稅資產的確認和計量

　　【學員提問】

　　老師您好！不明白不影響會計利潤什么意思，研發不是計入研發支出，影響管理費用怎么不影響利潤呢？

　　【東奧老師回答】

　　尊敬的學員，您好：

　　無形資產初始確認時；借：無形資產 貸：研發支出，不涉及損益類科目，不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，也不是企業合并，屬于不確認遞延所得稅資產的特殊事項。

　　如果確認遞延所得稅資產，則需調整資產、負債的入賬價值，對實際成本進行調整將有違會計核算中的歷史成本原則，影響會計信息的可靠性，該種情況下不確認相應的遞延所得稅資產；

　　希望可以幫助到您，如有其它問題歡迎繼續交流~~

　　祝您學習愉快！

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