[小編“娜寫年華”]東奧會計在線中級會計職稱頻道提供：本篇為2015年中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》第二十二章“民間非營利組織會計”第二節(jié)重點精講：民間非盈利組織特定業(yè)務(wù)的核算，本節(jié)內(nèi)容主要介紹受托代理業(yè)務(wù)的核算。

　　【“受托代理業(yè)務(wù)的核算”相關(guān)知識點】

　　1.受托代理業(yè)務(wù)的核算

　　【重點精講】：受托代理業(yè)務(wù)的核算

　　（一）受托代理業(yè)務(wù)的概念

　　受托代理業(yè)務(wù)是指民間非營利組織從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉(zhuǎn)贈給指定的其他組織或者個人的受托代理過程。

　　（二）受托代理業(yè)務(wù)的界定

　　在受托代理業(yè)務(wù)中，民間非營利組織只是起到中介人的作用。民間非營利組織的受托代理業(yè)務(wù)與其通常從事的捐贈活動存在本質(zhì)上的差異。

　　（三）受托代理業(yè)務(wù)的核算

　　1.收到受托代理資產(chǎn)時

　　借：受托代理資產(chǎn)

　　　　貸：受托代理負(fù)債

　　其中，受托代理資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)當(dāng)按照以下方法確定：

　　（1）如果受托代理資產(chǎn)為現(xiàn)金、銀行存款或其他貨幣資金，應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額作為受托代理資產(chǎn)的入賬價值；

　　（2）如果受托代理資產(chǎn)為短期投資，存貨、長期投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視不同情況確定其入賬價值；如果委托方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等），應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額作為入賬價值，如果憑據(jù)上標(biāo)明的金額與受托代理資產(chǎn)的公允價值相差較大，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以其公允價值作為入賬價值；如果捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，受托代理資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照其公允價值作為入賬價值。

　　2.在轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)時

　　借：受托代理負(fù)債

　　　　貸：受托代理資產(chǎn)

　　3.收到的受托代理資產(chǎn)如果為現(xiàn)金、銀行存款或者其他貨幣資金

　　（1）收到時：

　　借：銀行存款等

　　　　貸：受托代理負(fù)債

　　（2）轉(zhuǎn)出時：

　　借：受托代理負(fù)債

　　　　貸：銀行存款等

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